“总分公司常有，总分公司纳税筹划却不常有“虽总分是一句戏话，但是实务操作中有很多已经设立了总分公司或者选择设立总分公司的企业却不一定能完全明白其中内意，本文笔者提供总分公司在纳税筹划方面的三点思考：
一、总分公司企业需要所得税筹划
根据国家税务吗总局公告2012年第57号规定分支机构跨省、自治区、直辖市和计划单列市地区经营需要汇总缴纳企业所得税，并且 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计建账算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳。
简单总结一下：汇总纳税的总分机构在缴纳企业所得税时分两步走：单独一、对各个分公司的财务数据和总公司进行报表合并，然后根据合并后的财务数据作为计税基础；二、对合并后的总数据按照总分公司之间5：5的比例进行分配。（有关总分公司企业所得税汇总纳需要税可参考笔者原创：分公司缴纳独立核算与独立纳税是一回事吗？、收藏：总分公司企业所得税汇算清缴实操、实操：总分公司如何分摊预缴所得税金？）
筹划思路：一、可以通过总分公司汇总纳税的形式，实现各企业所得税个总分机构之间的利润亏损相互弥补，整体降低企业所得税税负；二、利分公司用行业和地区的企业所得税优惠政策，在此类行业和地区内布局总分机构，实现降低整体税负的目的，比如西部大开发政策的利用。
单独二、总分公司增值税筹划
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第一款规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。
简单总结一下：对于增值税而言企业所得税，总怎么分机构基本还是按照属地原则分别向各自所在地的主管税务机关独立申报纳税，也就意味着分支机构可以独立开具增值税发票，可以单独抵扣进项税金，也可以独立的享受增值税优惠政策。当然也有特殊行业或者特殊企业在经过有关建账部门的批准后也怎么可以汇总缴纳，但是这种情况相对比较少。所以就增值税而言，如总分果分公司属于独立申报纳税的情况，那么该分公司在增值税上面就是独立纳税主体，就可以单独去享吗受增值税的优惠政策。（有关此知识点可参考分公司笔者原创：分公司可以单独享受增值税与企缴纳业所得税优惠政吗？）
三、总分公司其他筹划
文：德居正财税
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