一、设每次收入A≤4000元,减除费用按800不含元计算,速算扣除数0,预扣率20%; 则,应纳税所得额=A-800,应预扣预缴个税=(A-800)*20%-0, 税后所得B=每次收入-应预扣预缴个税=A-[(A-800)*20%-0] = A*(1-20%)+800*20% 每次收入A=(B-800*20%) (1-20%) 则:应纳税所得额=A-800=(B-800*20%) (1-20%)-800 =(B-800*20%) (1-20%)-800*(1-20%)(1-20%) =[(B-800*20%)-800*(1-20%)](1-20%) =( B-800) (1-20%)税单 因此,当每次收入A≤4000元(即,每次不含税收入B≤3360元)时,应纳税所得额=(不含税收入额-800)(1-20%) 二、设每次收入A>4000元,减除费用按收入的20%计算, 应纳税所得额=A*(1-20%)。 (一)当应纳税所得额≤20 000元时,即4000元<A≤25000元时,速算扣除数0,预扣率20%; 应预扣预缴个税= A*(1-20%)*20%-0 税后所得B= A-未税(A*(1-20%)*20%-0) =A*[1-(1-20%)*20%] 每次收入A=B[1-(1-20%)*20%] 则:应纳税所得额=A*(1-20%)= B[1-(1-20%)*20%]*(1-20%) =[(B-0) *(1-20%)][1-含税(1-20%)*20%] 因此,当每次收入满足4000元<A≤25000元(即,每次不含税收入满足3360元<B≤21000元)时,应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数0)(1-20%)] [1-20%(1-20%)] (二)当20 000元<应纳税所得额≤50 000元时,即25000元<A≤62500元时,速算扣除数2000,预扣率30%; 应预扣预缴个税= A*(1-20%)*30%-2000 税后所得B= A-( A*(1-20%换算)*30%-2000) =A*[1-(1-20%)*30%]+2000 每次收入A=(B-2000)[1-(1-20%)*30%] 则:应纳税所得额=A*(1-20%)=(B-2000)[1-(1-20%)*30%]*(1-20%) =[(B-2000) *(1-20%)][1-(1-20%)*30%] 因此,当每次收入满足25000元<A≤62500元(即,每次不含税收入满足21000元<B≤49500元)时,应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数2000)(1-20%)] [1-30价%(1-20%)] (三)当应纳税所得额>50 000元时,即A>62500元时,速算扣除数7000,预扣率40%; 应预扣预缴个税= A*(1-20%)*40%-7000 税后所得B= A-( A*(1-20%)*40%-7000) =A*[1-(1-20%)*40%]+7000 每次收入A=(B-7000)[1-(1-20%)*40%] 则:应纳税所得额=A*(1-20%)=(B-7000)[1-(1-20%)*40%]*(1-20%) =[(B-7000) *(1-20%)][1-(1-20%)*40%] 因此,当每次收入满足A>62500元(即,每次不含税收入满足B>49500元)时,应纳税所得额=[(不转成含税收入额-速算扣除数7000)(1-20%)] [1-40%(1-20%)] 综上: 一、不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以下的: 应纳税所得额=(不含税收入额-800)(1-税率) 二、不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以上的: 应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)(1-20公式%)] [1-税率(1-20%)] 三、应纳税额=应纳税所得额适用税率单价-速算扣除数 四、不含税劳务报酬收入所对应的税率和速算扣除数为下表所示: 不含税劳务报酬收入额 预扣率 速算扣除数 21000元以下的部分 20% 0 超过21000元至49500元的部分 30% 2000 超过49500元的部分 40% 7000 参考: 居民个人取得劳务报酬所得的个人所得税扣缴价格办法: 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款: ①劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额; ②减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的,减除费用按800元计算;每次收入4 000元以上的,减除费用按收入的20%计算。 ③应纳税所得额:劳务报酬所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用居民个人劳务报酬所 得预扣预缴率表(见表5-9)。 ④预扣预缴税额计算公式为: 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数 表5-9 居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表 级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过20 000元的 20 0 2 超过20 000元至50 000元的部分 30 2 000 3 超过50 000元的部分 40 7 000
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