税收是如何设计的？曼昆经济学原理解读5

著名的政治家"本杰明·富兰克林"说过一句名言：“在这个世界上，只有死亡和税是逃不掉的。”

今天我们一起来整理一下税收设计的逻辑，让大家都能明白现在我们生活的各种税是如何设计？更加理解我们交税的意义。

税收在一般人生活中变得越来越重要。现在把所有的税收加在一起——包括个人所得税、公司所得税、工薪税、销售税和财产税等等——总计达到一般中国人收入25%左右。税收是必不可免的，因为我们作为公民期望政府向我们提供各种物品和劳务，我们就需要承担一个交税义务。

在前面分享中中，我们已经说明了的经济学十大原理之一：政府有时能改善市场结果。当政府解决一种外部性（例如空气污染），提供一种公共物品（例如国防），或管制一种共有资源的使用（例如在公共湖泊中捕鱼）时，它就可以增进社会经济福利，但政府提供的福利也有成本，它需要通过税收来筹资收入。

我们作为一国公民，享受国家给我们福利，必然需要付出一定成本，当前政府面临的关键支出项目包含；统筹社保、义务教育、公共福利、政府需要制定一些筹资制度来抵消成本。显而易见，税收制度的目标是增加政府收入，但是有许多方法可以增加任何一种既定量收入。

在设计税制时，决策者有两个重要目标：效率和平等。

如果一种税制以纳税人付出较低的成本实现增加了等量收入，这种税制就比另一种更有效率。

纳税人的税收成本是什么呢？最明显的成本是支付的税收本身。

货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点，但税收还引起两种其他成本，设计良好的税收政策正是要避免或至少减少这两种成本。

◎当税收扭曲了人们作出的决策时引起的无谓损失。

◎纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。

一种有效率的税制是引起无谓损失和管理负担小的税制。

这里介绍一个概念：无谓损失。

税收会影响人们作出决策，即人们在没有税收和有税收的时候交易行为是不一致的，如果政府对冰激凌征税，人们就会少吃冰激凌而多吃冷冻酸奶，如果政府对房产按面积收税，人们就住较小的房子并把更多收入用于其他事情。如果政府对劳动收入征税，人们就会少工作而多享受闲暇。这里因为税收而操作经济损失就是无谓损失。

税收非常重要，税收本身就会带来收税者和纳税者之间的矛盾，两者肯定会相互角力，都希望自己这边获利更多一点。到底应该怎么样平衡这个关系呢？其实这个关系就是税收和效率之间的关系，我们都知道税收当中其实有一句经典的一个谚语，

“税收这种技术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”

对于设计者来说啊，它其实有两个目标，就是效率和平等。

税收设计是一件非常复杂的事情，需要权衡多种因素，尽可能减少无谓损失。

我举个例子让大家更好理解理解里面逻辑，以其实个人所得税分支资本利得税为例给大家说明一下。我国个人所得税其实是相对美国的个人所得税也不能说高，我们国家的个人所得税其实没有包含资本利得税，我们大多数收个人所得税都是说的这个工资收入的个人所得税，对于投资证券市场及房地产市场的收入所得较少征收个人所得税。

虽然增加这个资本利得税一方面是可以增加国家的财政收入，但是另外一方面个人所得税率就相当于提高国内的消费，与其把钱存起来被收税还不如消费了算了，这样的话你会发现国内的很多消费市场也就被激活了，因为储蓄投资还要多交税，这样的话那我还不如直接把储蓄的钱直接用来消费，我还能多享受一点，美国人之所以不喜欢储蓄一个很大的原因就是他们的所得税很高。

消费多了就一定好吗？消费多了就会减少储蓄量，每个人的生活中都会隐藏有一些风险，万一比如说失业了或者碰到其他的一些情况的时候，你会发现这个美国人的抗风险能力就不如中国人高，比如说你看很多人都在提失业率的问题中国人对抗失业率风险就比美国人强。

税制设计需要考虑另一个问题管理负担，如果税制设计得很复杂就会造成啊这个管理上的负担引起无效率的一部分。

如果税种或者税率设置非常复杂，会造成效率很低，需要在复杂设计和实施管理成本上面平衡，现实存在一个问题就是落地实施不容易，每个一个税种和税率设计的具体实施落地就需要考虑各类不同因素和场景，这个设计没有办法太简单。

实际上带来的管理负担反而更大，我们举个例子来理解这个管理成本这件事情。

拿一个公关界的例子来讲，做公共关系其实最好的方式用一件事情来转移某个明星负面新闻，而不是去这个去澄清解释原来的问题啊，这个就是用大量别的新闻来占据你的大脑。你看赶紧抄别的新闻，我把这个新闻转移过去。

人类的一个基本特点就是你的大脑负担承载量是有限的，只要我们设计的税率和税种太多种，那人就必然承受不过来。

也许有人会说会计师来搞定就好，这不就是在增加企业支出，他表面上税率是公平，但实际上还是增加了企业支出，他怎么可能算是对社会总福利的提升，所以尽量简化税制，也是税制设计的一个出发点。

在讨论所得税的效率与平等时，经济学家区分了两个税率的概念：平均税率和边际税率。

平均税率是支付的总税收除以总收入。边际税率是对增加的1美元收入征收的额外税收。例如，假设政府对第一个5万美元收入的税收为20%，而对全部收入中超过5万美元以上部分的税收为50%。在这种税收下，一个有6万美元收入的人纳税1.5万美元。（税=0.2×50000美元＋0.5×l0000美元。）对这个人来说，平均税率是15000美元/60000美元，或25%。但边际税率是50%，因为如果纳税人每赚到额外的1美元，税收就增加0.5美元。”

就是说对增加一美元的收入征收的额外的，个人所得税就是超额累进税率，我们都知道每一层所得税税率表中的每一级税率不一样，实际上就是相应级的所得额率。

边际税率你只要知道它主要是用来减少收入差距，比如我们国家目前所得的税的这个工薪收入，它的最高边际税率最高是45%，如果对比国际上其他的国家，你就会发现我们中国还是比较高的，香港的话是2%~15%，新加坡是2%~28%，加拿大是20%~48.2%，日本最高是37%，美国最高是39%。

对，你就会发现了一个问题了，就是咱们国家工薪的收入的边际税率非常高，这导致一个问题就是很多以工资收入为主的中低收入者，他无法提高收入，带来的结果是什么呢？带来的结果就是淘宝和拼多多的崛起。

下一个就叫做定额税，就是说无论收入如何也无论每个人会采取什么样的行为，每个人应交纳的税是等量，这种税被称为叫做定额税，也就是说你收入多少无所谓，我只收这么多税，定额税确实是非常简单，管理负担最小，效率最高一种税，律师和会计师也没事可干了，但是这种模式只是把管理负担降到了最低，却没有把社会福利提到最高，定额税无法调节收入差距，在社会上导致一种结果，富人越来富，穷人越来越穷。

其实不管采用哪种税收计算方式，肯定也是当前政府政策制定者综合各种情况，选择最适合当前国情的一种税制，无法做到完全的十全十美。

这周笔记晚了一天发出，主要由于恰逢10月1日假期，我提前开启假期，准备行程还有周六追剧，这篇文章完成完了一天。

写完这篇文章的时候我已经在老家了，从13岁离开家外出读高中起，每次回家我都是非常激动，随着时间一点点逝去，亲人的离开，母亲的苍老，我的长大成熟，不管周围的事情如何变化，回到家的感觉一直是没有变的。

在老家我真的可以放空自己，放下一切，减少焦虑，减少唠叨，多点耐心，给自己也给身边爱的人最大化的关怀和鼓励，愿所有的人都常回家看看。