其他应付款和应付账款的账务处理(会计科目其它应付款和应付款)

风险四：代扣代缴个人所得税手续费没有记收入

企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税和增值税的风险。

1、若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税，收到手续费时计入“其他收益”。

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税，收到手续费时计入“其他收益”。

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税

3、关于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。

借：应付职工薪酬—工资薪金

贷：银行存款

风险五：违约金、财政补贴以及罚款等收入

企业收到的合同未履行违约金收入、不符合不征税条件的财政补贴收入、以及企业取得的内部罚款收入等，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税的风险。

错误的账务处理：

借：银行存款

贷：其他应付款-罚款/违约金/财政补贴

正确的账务处理：

借：银行存款

贷：营业外收入-罚款/违约金/财政补贴

风险六：企业长期挂账而又无法支付的应付账款

企业存在确实无法支付的应付款项，长期挂在其他应付款科目，一直未转收入，存在少交企业所得税的风险。

例如企业确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”，缴纳企业所得税。

核销应付账款的会计处理：

借：应付账款-广东长城科技公司

贷：营业外收入

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、第二十二条　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

2、《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2010 年第 19 号）规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。