一、从用人单位角度看
二、从用人单位角度（劳务派遣公司）
1.一般计税 收取劳务派遣费时
（1）收入确认 贷款：银行存款 贷款：主营业务收入 应交税金 增值税（销项税）
（2）支付劳务派遣员工工资及成本确认 贷款：主营业务成本 贷款：应交职工薪酬
三、A劳务派遣公司是一般纳税人
1.本月劳务派遣收入200万元，支付劳务派遣人员及各项费用180万元。选择一般税，应纳税额=200/1.06*6%=113200元。
（1）收入确认 借方：银行存款200 贷方：主营业务收入188.68 应交税金应交增值税（销项税）11.32
（2）派遣员工工资支付及成本确认借方： 借：主营业务成本 180 贷：应付职工薪酬 180
2.采用简易计税，选择差额纳税 收到劳务派遣费时
（1）确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税(计提)注：纳税义务发生计提增值税
（2）向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬
（3）取得合规增值税扣税凭证时 借：应交税费——简易计税(扣减) 贷：主营业务成本
（4）申报纳税时 借：应交税费——简易计税(缴纳)注：应交税费——简易计税明细科目结平 贷：银行存款
四、劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=(200-180)/1.05%*5%=0.95万元。
（1）收到劳务派遣费时，确认收入 借：银行存款200 贷：主营业务收入 190.48 应交税费——简易计税(计提) 9.52
（2）向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 180 贷：应付职工薪酬 180
（3）取得合规增值税扣税凭证时 借：应交税费——简易计税(扣减)8.57 贷：主营业务成本 8.57
（4）申报纳税时 借：应交税费——简易计税(缴纳)0.95 贷：银行存款 0.95
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