特定行业个人所得税税法(下列关于特殊行业的个人所得税的表述正确的是)

（一）对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计税方法
可单独作为 1 个月的工资、薪金所得计算纳税，不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税 率计算应纳税款。

（二）企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税征税规定 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分：

1．按照“工资、薪金所得”项目
2．全年一次性奖金的征税办法计算个人所得税。

采掘业、远洋运输业、远洋捕捞这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终
了后 30 日内，合计其全年工资、薪金所得，再按 12 个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 计算公式：应纳所得税额=[（全年工资、薪金收入）÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数]×12

（四）个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题（了解）

按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该
月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税。 公务费用扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通信费用实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

（五）关于保险费（金）征税问题（熟悉）

1．按照规定的比例，实际缴付的失业保险费，免予征收个人所得税；领取的失业保险金，免予征收
个人所得税。（基本保险）

2．企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的
保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣 代缴。

（六）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题（熟悉）

1．凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减
除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率， 计算扣缴个人所得税。

2．对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明中方工作人员工资、薪金所得的一部分按照有关规定 上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。

【例题 计算问答题】王某为一外商投资企业雇用的中方人员，假定 2015 年 1 月，该外商投资企业
支付给王某的薪金为 7 500 元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资 3 900 元。请问：该外商 投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应缴纳的个人所得税为多少？
【答案】
（1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为＝（7 500－3 500）×10%－105＝295（元）
（2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为＝3 900×10%－105＝285（元）
（3）王某实际应纳的个人所得税为＝（7 500＋3 900－3 500）×20%－555＝1 025（元），王某到 某税务机关申报时，还应补税 445 元（1 025－295－285）。

【例题 单选题】吴某为中方派遣单位派往外资企业的雇员，2012 年外资企业每月应向吴某支付 工资 6 000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业每月将应付吴某工资的 10%上缴给中方派遣单位，并能提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2 000 元。 吴某 2012 年每月应缴纳个人所得税（ ）元。
A．625 B．325 C．485 D．785
【答案】B
【解析】应缴纳个人所得税＝［（6 000－6 000×10%－3 500）×10%－105］＋（2 000－800）×20%＝325（元）。