一、总承包企业收取建设单位拨付的人工费用

借：银行存款—农民工工资专用账户

贷：合同结算

（一般计税）应交税费—应交增值税（销项税额）

（或简易计税）应交税费—简易计税

（或小规模） 应交税费—应交增值税

施工过程中实际收取的，已到纳税义务发生时间，异地项目就地预缴，本地项目不需预缴直接办理申报纳税，总承包企业按规定开具增值税专票或带税率的普票。

二、总承包企业代发民工工资

（一）总包代发由其直接发包的专业分包、劳务分包单位的民工工资

1、总承包企业会计处理

借：合同履约成本—分包合同成本

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（民工工资专用账户）

简易计税项目的，全额计入工程施工成本；未能及时取得专票的，可暂按全额计入施工成本，待取得专票后自成本中冲回进项税额部分，不属于应交增值税“待抵扣进项税额”明细科目的核算范围。

2、分包单位会计处理

1）计提工资：

借：合同履约成本—人工费

贷：应付职工薪酬—工资（应发工资）

应付职工薪酬—养老、医疗等社保（单位承担部分）

2）扣除个人承担的社保、个税等：

借：应付职工薪酬—工资（应发工资）

贷：其他应付款—养老、医疗等（个人承担部分）

应交税费—应交个人所得税

应收账款—总包代发民工工资（实发工资）

3）提交工资表由总承包企业代发民工工资后：

借：应收账款—总包代发农民工工资（实发工资）

贷：合同结算

应交税费—应交增值税（销项税额）

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