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成品油缴纳消费税和增值税(成品油交消费税还是增值税)


回首2014年的油价,真可谓“跌跌不休”。2014年,国际原油从115美元的原油价格持续下滑至低于60美元。而欧佩克的主力沙特阿拉伯也曾表示坚持不会减产,然而油价暴跌引发了俄罗斯货的货币危机,卢布下跌,同时也影响着世界各国。中国也不例外,在临近年末,国内油价在2014年上演了史无前例的“十一连跌”。12月26日下午国家发改委发出通知称,自12月26日24时起下调汽柴油最高零售限价,汽油下调520元/吨,柴油下调500元/吨,测算到零售价格90号汽油和0号柴油(全国平均)每升分别降低0.39元和0.43元。据悉,这可能是发改委今年最后一次对成品油价格进行调整。


此前因将成品油消费税上调,油价未实现下调或者降幅,如2014年11月28日财政部、国家税务总局印发的《关于提高成品油消费税的通知》规定,自11月29日零时起汽、柴油消费税单位税额每升分别提高0.12元和0.14元,提高成品油消费税税额与应降价金额相当,“提价不提税”,此次国内油价不会上涨也不会降低。第二次是自2014年12月13日起,国家发改委将汽、柴油消费税单位税额分别提高0.28元和0.16元。


相比于成品油消费税的过去,中国的成品油消费税也经历了数次改革:


1. 1994年开始征收汽油、柴油消费税。 2005年9月1日开始施行《汽油、柴油消费税管理办法》。


2. 2006年4月1日起,取消汽油、柴油税目,增列成品油税目。


3.2009年1月1日起,汽油消费税上涨0.8元/升至1元/升,柴油消费税上涨0.7元/升至0.8元/升。


然而,在人们购买所付的成品油油价里又包含了多少税收?打个比方,11月28日成品油消费税调整后,柴油流转税税负将分别由32%和29%提高至34%和31%。也就是说消费者如果购买10元钱的汽油,其中就包含了3.4元的税,10元的柴油则包含3.1元的税。


在我国的成品油价中包含的各项税收都是价内税,也就是说,税额计入了成品油价格。此外,成品油消费税包括了消费者在消费汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油等七种成品油时交纳的消费税。我国的成品油消费税采取的是价内、定额征收的方法,成品油价格中,除了包含消费税外,成品油中的流转税主要有增值税、城市维护建设税和教育附加。消费税的提高会联动成品油中其他税费的上调。其计算方法是:销售数量*各种成品油相应的消费税税率=该成品油应缴纳的消费税税额。


消费税具有宏观调控的作用,是继增值税、所得税和营业税后的第四大税种。经济的快速发展是我国的消费税征收范围偏窄,税基偏小、税率结构不尽合理,调节力度不够充分等问题逐步显现,而成品油消费税的调整目的在于加大力度遏制大气污染、加快推进能源生产和消费方式变革,可以促进资源节约和推动绿色发展,通过税收杠杆来抑制对高能耗、高污染产品的消费来减少高能耗、高污染产品的产能,对建设绿色产业和坚持可持续发展战略有重要的意义。


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