问：
我公司为一般纳税人，在2021年6月份购进一机器设备，价款300万元，税额39万元，抵扣了进项，在2021年7月份安装好开始使用。折旧年限10年，残值为0，当年作一次性税前扣除。2021年12月底，因业务调整，对外转让了该设备，谈好含税价款230万元。请问需要交哪些税费？税务及会计方面要怎么处理？在报表上要怎么填写？
答：
高级会计师、注册会计师、税务师潘华林回答道：
您好，您咨询的财税问题已经收悉，现根据《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定，将《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税［2018］54号）明确的企业新购进单位价值不超过500万元设备、器具允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除（下称“一次性扣除”）的优惠政策延至2023年 12月31日。因此贵公司在2021年购入和处置固定资产的行为适用该政策。
一、贵公司处置固定资产涉及的税费主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税。
二、相关账务处理（万元表示）
1．购置设备时:
借：固定资产300
应交税费—应交增值税（进）39
贷：银行存款339
2．8月开始按月计提折旧时:
借：制造费用2.5（300/120）
贷：累计折旧2.5
3．处置时:
借：固定资产清理287.5
累计折旧 12.5
贷：固定资产300
借：银行存款230
贷：固定资产清理203.54
应交税费— 应交增值税（销）26.46
假设按销项税作为城建税和教育费附加计算依据，无扣除。处置时增值税在合同中单列
借：固定资产清理2.707
贷：应交税费—印花税0.061
—城建税1.852
—教育费附加0.794
借：资产处置损益86.667
贷：固定资产清理86.667
根据新修订的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018版）》附表《A201020 资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》中原合并填报的“固定资产一次性扣除”行次现被细分为了4个行次。
贵公司在第三季度预缴企业所得税时，应当在A201020 资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表第7行（一）500万元以下设备器具一次性扣除第一列资产原值填300万元，第二列账载折旧5万元（计提两个月），第三列按税收一般规定计提的折旧2.5万元（一个月），第四列享受加速折旧优惠计算的折旧300万元，第五列纳税调减295万元，享受加速折旧优惠金额297.5万元。
第四季度填报时，虽然处置了，但季度申报仍然可以参考第三季度。把第二列5万元改为12.5万元（5个月），第五列纳税调减287.5万元，其余各列不变。最终在年度汇算清缴时进行全面调整。
上述潘华林会计师的回答仅代表个人观点。
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