劳务费发票账务处理办法(劳务费发票怎么做账务处理)

问：

上海市的曾工为上海的一家设计公司完成一项设计工作，双方谈成为曾工到手实收价2.8万元，曾工需开好发票给公司，所发生的税费由设计公司负担。请问这开票额如何计算呢？具体要交哪些税费呢？怎么样才能让公司所承担的税费能在企业所得税税前扣除？有哪些税费是不能在企业所得税税前扣除？为什么呢？在会计账上要如何进行账务处理呢？

答：

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

一、曾工开发票给公司，有2种方式

第一种方式：曾工找一家公司开票，这家公司和上海的一家设计公司签订设计合同，这家公司为上海的一家设计公司开具发票，如果这家公司为小规模纳税人，开票税率为1%，如果为一般纳税人，开票税率为6%，公司支付含税价设计费给这家公司，曾工找这家公司领设计费。

第二种方式：曾工个人到税务局代开劳务发票，需要缴纳增值税及附加，个人所得税。

1）增值税：根据增值税的优惠政策，个人按次取得劳务服务收入不超过500元，按月取得劳务报酬收入不超过3 万元免征增值税，超过需缴纳3%增值税，并按增值税缴纳城建税及附加，曾工为上海的一家设计公司完成一项设计工作的报酬是2.8万，曾工到税务局代开劳务发票，是否缴纳增值税，关键取决于开票当月曾工是否还有其他劳务收入，如果只有2.8万元这一笔收入，那么就可以免征增值税。

2）个人所得税：个人劳务到税务局代开增值税发票，代开发票环节不征收个人所得税，支付所得的单位按照《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2018第61号）规定全额预扣预缴个人所得税，

劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20% ， 税率为20% 。

上海的一家设计公司需要为曾工预扣预缴税额个人所得税：28000×（1-20%）×20%=4480元。在次年3月至6月，办理个人所得税综合所得汇算清缴，这个汇算清缴就是曾工自己在个人所得税APP上申报了，将曾工的劳务报酬所得和工资薪金并入一起作为综合所得进行汇算。居民个人综合所得的应纳税所得额，是指工资薪金、劳务报酬收入额减除费用6万元（每年）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

二、公司支付曾工设计费，不管采用哪种方式开具发票，上述计算的税费都不能企业所得税税前扣除，因为税额都是应该曾工承担的。

三、会计上的账务处理

曾工个人到税务局代开劳务发票，取得发票后：

借：营业费用-设计费28000

贷：应付账款或银行存款等28000

预扣预缴个人所得税：

分录1

借：应交税金-应交个人所得税4480

贷：银行存款4480

分录2

借：其他应收款-个人4480

贷：应交税金-应交个人所得税4480

这个税款公司承担的话，可以转入费用，但是不能税前扣除。也可以后面再申报曾工的劳务报酬所得，每月申报800元

以上专家意见仅供参考学习。

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