建造不动产进项税额转出(取得不动产或者不动产在建工程的进项税额)

根据增值税抵扣相关规定，外购或自建不动产增值税进项税额要分期抵扣，实务中发现企业在账务处理过程中往往容易忘记相关规定，导致违规抵扣，现将具体账务处理举例说明如下：

（1）购入时：

借：固定资产1000万元

应交税费——应交增值税（进项税额）100万元

应交税费——待抵扣进项税额40万元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）40万元

银行存款1100万元

（注意事项：实务中纳税申报时是先认证抵扣100万，再转出40万元，因此建议账务处理不要简化为直接抵扣进项税额60万元，这样不便于与增值税申报表数据信息比对）

（2）2019年5月

借：应交税费——应交增值税（进项税额）40万元

贷：应交税费——待抵扣进项税额40万元

2.假设某增值税一般纳税人企业2018年5月领用原材料1000万元用于不动产建造，该原材料增值税专用发票注明进项税额100万元。则账务处理如下：

（1）2018年5月领用原材料用于不动产建造

借：在建工程1000万元

贷：原材料1000万元

借：应交税费——待抵扣进项税额40万元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）40万元

（2）2019年5月

借：应交税费——应交增值税（进项税额）40万元

贷：应交税费——待抵扣进项税额40万元