承兑业务会计核算规程
为规范XX村行（以下简称“委托行”）委托同业（以下简称“承兑行”）代理银行承兑汇票承兑业务，根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国票据法》及相关法规和《XX村行委托同业代理银行承兑汇票承兑业务管理办法（试行）》，结合目前使用的综合业务系统的特点，特制订本会计核算规程。
一、会计科目、账户的设置及使用
（一）在“1011存放同业”一级科目下设“101101存放同业”二级科目，用于核算和反映本行存放在境内银行机构的款项。增加存款借记本科目，减少存款贷记本科目，余额反映在借方。
（二）在“2002存入保证金”一级科目下设“200201活期保证金”和“200202定期保证金”二级科目，分别用于核算和反映申请人按全额比例存放的活期及定期保证金。存入保证金贷记上述科目，扣收或支取保证金借记上述科目，余额反映在贷方。
（三）在“1031存出保证金”一级科目下设“103101存出保证金”二级科目，用于核算和反映本行因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。存出保证金借记本科目，收回保证金贷记本科目，余额反映在借方。
（四）在“224199其他应付款项”二级科目下设“22419907其他应付款-代收费用”三级科目，用于核算与反映本行向承兑申请人收取的承兑手续费和承兑行向本行收取的承兑手续费。本行向承兑申请人收取的承兑手续费贷记本科目，承兑行向本行收取的承兑手续费借记本科目，余额反映在贷方，年末无余额。
（五）在“9102银行承兑汇票”科目核算本行接受客户申请至承兑行代理银行承兑汇票承兑后所负的责任。该科目须按银行承兑汇票的票面金额入账并进行逐笔销账。收到承兑行签发的银行承兑汇票后贷记本科目，到期后解付或未用注销后借记本科目，余额反映在贷方。
二、同业代理银行承兑汇票承兑业务的核算处理及会计分录
（一）开立存放同业账户并存入备付金
1、办理银行承兑汇票代理签发业务前，会计部门应事先在信贷部门指定的代理银行承兑汇票的承兑行申请开立存放同业账户并存入备付金。
2、会计部门应根据承兑行开户申请书回执联在本行系统中开立对应存放同业内部账户（101101科目，户名“存放XX银行款项”），并根据承兑行提供的回单填制特种转账凭证作相应账务处理（回单作附件）。会计分录：
（1）存入备付金（操作FT24和FT26交易，再通过大额往账交易）
借：101101存放同业（存放XX银行款项）
贷：相关科目
（2）扣收购买凭证费用（操作FT24和FT26交易）
借：642102结算手续费及佣金支出
贷：101101存放同业（存放XX银行款项）
本行购买的存放同业账户的重要空白凭证（如支票等）应及时登记重要空白凭证登记簿，并入箱入库保管。
（二）承兑申请人在本行开立保证金账户并存入保证金
1、客户经理办妥银行承兑汇票申请审批手续并收到承兑行审批同意意见后，签发《保证金业务联系单》（格式见附件1，以下简称“联系单”），连同承兑申请人提交的支付凭证一并交会计部门，通知其为承兑申请人在本行开立结算账户并存入资金（包括全额保证金金额及银行承兑汇票承兑手续费）。
2、会计部门审核“联系单”和支付凭证无误后，为承兑申请人开立保证金账户，从其结算账户划转指定金额入保证金账户，并收取承兑手续费（“联系单”作付款凭证附件）。会计分录：
（1）存入保证金（操作“活期转账（RB33）”或“定期存单开立（RB213A）”交易）
借：2011单位活期存款－申请人账户
贷：200201存入保证金-活期保证金
或贷：200202存入保证金-定期保证金
（2）收取承兑手续费（操作FT24和FT26交易）
借：2011单位活期存款－申请人账户
贷：22419907其他应付款-代收费用
（三）保证金账户每日计提利息
综合业务系统根据保证金账户余额每日自动计提存款利息。会计分录：
借：641101单位活期存款利息支出
贷：223103应付单位活期存款息
或借641102单位定期存款利息支出
或贷：223101应付单位定期存款息
（四）划转保证金并支付承兑手续费
承兑申请人保证金到位后，会计部门应填制《XX村行资金划款通知书》（格式见附件2，以下简称“通知书”），并由有权人审批签字后，会计部门依据承兑行提供的回单填制特种转账凭证作相应账务处理（通知书、回单作附件）。会计分录：
1、划转保证金（操作FT24和FT26交易）
借：103101存出保证金
贷：101101存放同业（存放XX银行款项）
2、支付承兑手续费（操作FT24和FT26交易）
借：22419907其他应付款-代收费用
贷：101101存放同业（存放XX银行款项）
（五）表外科目入账，并登记“银行承兑汇票代开信息登记簿”
会计部门应根据客户经理提交的一份银行承兑汇票复印件并审核是否加盖“与原件核对一致”章戳和经办信贷员名章、日期，无误后编制表外付出凭证、记妥表外账务（银行承兑汇票复印件作表外科目入账凭证附件）。会计分录（操作FT24和FT26交易）：
借：9199表外备抵
贷：9102银行承兑汇票
会计部门根据每笔代开的银行承兑汇票登记“XX沪农商村镇银行银行承兑汇票代开信息登记簿”（格式见附件3），汇票到期承付后在备注栏注明销帐日期。
（六）到期处理
银行承兑汇票到期当日，会计部门将承兑申请人保证金账户资金进行结息，将活期保证金本金或定期保证金本息转入998应解汇款账户，再将相应利息转入承兑申请人结算账户。
1、活期保证金到期处理
操作活期账户销户（RB41）交易进行活期保证金账户结息（点击“结息”按钮）、扣收保证金和利息入账（分别点击“转账”按钮，进行转账）。会计分录：
借：223103应付单位活期存款息（利息）
贷：200201存入保证金-活期保证金（利息）
借：200201存入保证金-活期保证金（本金）
贷：201601应解汇款－998应解汇款账户（本金）
借：200201存入保证金-活期保证金（利息）
贷：2011单位活期存款——承兑申请人账户（利息）
2、定期保证金到期处理
（1）先操作“到期支取/提前支取（RB62）”交易进行定期保证金账户结息并扣收保证金。会计分录：
借223101应付单位定期存款息（利息）
贷：200202存入保证金-定期保证金（利息）
借：200202存入保证金-定期保证金（本息）
贷：201601应解汇款－998应解汇款账户（本息）
（2）再操作“活期转账（RB33）”交易，进行保证金利息入账。会计分录：
借：201601应解汇款－998应解汇款账户（利息）
贷：2011单位活期存款——承兑申请人账户（利息）
（七）到期承兑处理
1、银行承兑汇票到期承兑，会计部门收到承兑行扣收本行存出保证金的回单后，应制作特种转账凭证将原998应解汇款账户中暂收客户的保证金款项转入对应存出保证金内部账户，存出保证金利息入存放同业款项内部账户（回单作附件）。会计分录：
（1）销记存出保证金（操作FT24和FT26交易）
借：201601应解汇款－998应解汇款账户（本金）
贷：103101存出保证金
（2）存出保证金利息入账（操作FT24和FT26交易）
借：101101存放同业（存放XX银行款项）
贷：60120201存放同业活期款项利息收入
或贷：60120202存放同业定期款项利息收入
2、会计部门与承兑行确认该笔承兑汇票已承兑后，编制二联表外凭证（一联作为入账依据，一联交信贷部门），进行相应销记表外账处理。会计分录（操作FT24和FT26交易）：
借：9102银行承兑汇票
贷：9199表外备抵
（八）未用退回处理
承兑申请人未使用银行承兑汇票，需办理退回手续的（已经收取的手续费不予退回），会计部门根据承兑行签发的释放本行存出保证金回单（作存放同业入账凭证附件），并审核信贷部门提交的“联系单”，进行相应账务处理。会计分录：
（1）销记存出保证金（操作FT24和FT26交易）
借：101101存放同业（存放XX银行款项）
贷：103101存出保证金
（2）存出保证金利息入账（操作FT24和FT26交易）
借：101101存放同业（存放XX银行款项）
贷：60120201存放同业活期款项利息收入
或贷：60120202存放同业定期款项利息收入
1、对于未到期未使用银行承兑汇票的退回，会计部门应根据信贷部门提交的“联系单”自制凭证将承兑申请人缴存的保证金解冻并连本带息一并转入其结算账户，同时销记表外账户，“联系单”作表外科目付出凭证附件。会计分录：
（1）活期保证金
操作活期账户销户（RB41）交易进行活期保证金账户结息（点击“结息”按钮）、释放保证金和利息入账（点击“转账”按钮）。
借：223103应付单位活期存款息（利息）
贷：200201存入保证金-活期保证金（利息）
借：200201存入保证金-活期保证金（本息）
贷：2011单位活期存款—申请人账户（本息）
（2）定期保证金
操作“到期支取/提前支取（RB62）”交易进行定期保证金账户结息并释放保证金和和利息入账。
借223101应付单位定期存款息（利息）
贷：200202存入保证金-定期保证金（利息）
或借：200202存入保证金-定期保证金（本息）
贷：2011单位活期存款—申请人账户（本息）
（3）销记表外账（操作FT24和FT26交易）
借：9102银行承兑汇票
贷：9199表外备抵
2、对于已到期未使用银行承兑汇票的退回，会计部门的到期处理及会计分录见“（六）到期处理”部分。会计部门制作特种转账凭证将原998应解汇款账户中暂收客户的保证金款项转入承兑申请人结算账户，并销记表外账处理。会计分录：
（1）保证金款项退回申请人结算账户（操作“活期转账（RB33）”交易）
借：201601应解汇款－998应解汇款账户（本金）
贷：2011单位活期存款—申请人账户（本金）
（2）销记表外账（操作FT24和FT26交易）
借：9102银行承兑汇票
贷：9199表外备抵
三、附则
本规程由本行风险管理部负责解释。
附件：1、保证金业务联系单
2、XX村行资金划款通知书
3、XX村行银行承兑汇票代开信息登记簿
附件1：
年 月 日 | ||||||||
存款人名称 | 账 号 | |||||||
对账地址 | ||||||||
子账户类别 | 册 号 | 序号 | ||||||
事 由 | □开户 □存款 □冻结 □扣划 □解冻 □支取 □其它________ | |||||||
请按勾选事由填写以下信息 | ||||||||
开户 | 单账户 | 账户类型 | □活期 □整整（期限___月） □靠档 | |||||
付息方式 | □转本账户 □转其它账户（转息账号______________） | |||||||
币 种 | □人民币 □外币_____________（账户属性 □资本项 □经常项 | |||||||
一本通账户类型 | □活期 □定期 | |||||||
存款 | 一本通子账户 | 账户类型 | □活期 □ 整整（期限___月） □靠档 | |||||
付息方式 | □转本账户 □转其它账户（转息账号______________） | |||||||
币 种 | □人民币 □外币_____________ | |||||||
存款金额_______________ | ||||||||
冻结 | 冻结金额_______________ | |||||||
扣划 | 原冻结日期_____________ 原冻结流水号___________ 扣划金额______________ | |||||||
解冻 | 原冻结日期____________ 原冻结流水号____________ 解冻金额______________ | |||||||
支取 | 支取金额______________ 转入账号_______________ | |||||||
其它 | ||||||||
信贷主管： | 信贷经办： | 填制日期： | ||||||
处理结果 | □已按上述要求办理。 □上述要求因_______________________________未能办理。 |
会计主管： 经办： 填制日期：
附件2：
XX村行资金划款通知书
年 月 日 | NO. | |||||||||||||||||
付款 | 名 称 | 收款 | 名 称 | |||||||||||||||
帐 号 | 帐 号 | |||||||||||||||||
开户行 | 开户行 | |||||||||||||||||
划款金额(大写) | 百 | 十 | 亿 | 千 | 百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 | 角 | 分 | |||||
划 款 事 由 | ||||||||||||||||||
有权人审批意见 | ||||||||||||||||||
主管： | 复核： | 制单 |
附件3：
XX村行银行承兑汇票代开信息登记簿 | ||||||||||||
序号 | 出票日期 | 汇票 到期日 | 汇票号码 | 出票人全称 | 出票人账号 | 付款行全称 | 出票 金额 | 密押 | 关联保证金账号 | 保证金账户类型 | 保证金利率 | 备注 |
1 | ||||||||||||
2 | ||||||||||||
3 | ||||||||||||
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