321. 我们是一家建筑安装的一般纳税人，固定员工很少，项目施工都是承包给包工头，每月给各项目的包工头下所有工人全员全额申报个税，一般情况下，一个项目做几个月（不满一年）就申报几个月的个税。请问，对于残保金的申报人数，我们公司怎么计算呢？
中级会计师冯文贤回答道：
残保金计算中在职职工人数是上年用人单位在职职工人数，是按照全年平均职工人数算的。
小编：包工头下属所有工人属于建筑公司的季节性临时用工，计算也比较简单。先将各月份各项目包工头下属的所有工人数合计一个总数量，比如3月份102人，4月份140人，5月份136人，6月份143人，7月份128人，合计总数102 140 136 143 128=649人，然后除以12个月，就是649÷12=54.08人，亦即建筑公司季节性用工全年平均职工人数为54人。
322. 我们公司今年雇佣了1名残疾人，但是他缴纳的是新农保。请问我们企业能否享受残保金的优惠政策呢？为什么？
中级会计师、税务师刘炳颖回答道：
不能享受优惠政策，根据财税（2016）52号文件，只有缴纳城镇社会保险才可以。缴纳新农保的员工，贵公司并没有给他缴纳社保，他和贵公司建立的不是劳动关系，只是劳务关系。
助理会计师邢凡答道：
不能享受。
根据规定用人单位均应按不低于本单位在职职工总数1.6%的比例安排残疾人就业，且需缴纳社会保险，经审核（认定）后，可以不交残疾人就业保障金。按照贵公司目前情况，建议将你们跟税务局沟通一下，让他们帮你们向残联反映一下，看看能不能免，或者少交点。
323. 我单位因业务原因，有五名保安是劳务派遣公司派来的，工资是由派遣公司直接付给保安，每个月我们就支付一笔费用给派遣公司，但是，我单位交纳残保金和工会经费时，是否要把这几名保安人员的工资作为基数来交呢？
中级会计师、注册会计师陈晓静回答道：
不用，支付给派遣公司的是作为派遣费的，不是作为工资薪金。
中级会计师冯文贤回答道：
不需要，应当由劳务派遣公司缴纳残保金和工会经费。
324. 请问已缴纳的残保金，应计入“管理费用”还是“税金及附加”呢？
助理会计师黄佳元回答道：
残保金属于企业一种义务交纳的费用，不算是税金，一般计入管理费用。
助理会计师邢凡回答道：
企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目；企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。
专家意见仅供参考。
原创：共享会计师
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