#现金为王的财务思维#
盈余公积和未分配利润
一、留存收益
1.盈余公积用途： 一是用于弥补亏损， 二是用于转增资本，三是扩大企业生产经营。
2.盈余公积的核算
事项 | 会计处理 |
以盈余公积弥补亏损 是否 | 借：盈余公积 贷：利润分配——公积盈余公积补亏 |
以盈余公积转增资本 | 借：盈余公积 贷：股本（实收资本） |
提取盈余公积 外商投资企业 | 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 |
外商投资企业提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金 | 借：利润分配——提取储备基金 ——提取企业发展基金 ——提取职工奖励及福利基金 贷：盈余公积——储备基金 ——企业发展基金 应付职工薪酬 |
二、未分配利润
1.未分配利润用途：一是留待以后年度分配， 二是外商独资企业未指定用途。
2.利润分配的程序 利润分配的程序依次是：
（1）提取法定公积金；
（2）提取任意公积金；
（3）向投资者分配利润或股利。
3.利润分配的核算
会计处理 | |
从净利润中提取盈余公积 | 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈提取余公积 ——任意盈余公积 |
外商投资企业外商投资企业提取储备基金、企业发展基金 | 借：利润分配——提取储备基金 ——提取企业发展基金 贷：盈余公积——储备基金 ——企业发展基金 |
外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金 | 借：利润分配——提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 |
分配现金股利 | 借：利润分配——应付优先股股利 ——应付普通股股提取利 贷：应付股利 |
转增资本 | 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 |
年度结转 | 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润盈余（如为净亏损，做相反分录） |
4.弥补亏损的核算：
企业弥补亏损的渠道主要有三条： 一是用以后年度税前利润弥补； 二是用以后年度税后利润弥补； 三是以盈余公积弥补。
（1）用利润弥补亏损
不需专门进行账户处理，以后年度实现利润弥补亏损时，将“本年盈余利润”科目转入“利润分配—— 未分配利润”的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额 自然弥补。
税前弥补和税后弥补只是在 计算所得税时处理方法不同。以 税前利润弥补亏损时，弥补的数额 不需要计算所得税，“本年利润”科目 不扣除该部分所得税即可转入“利润分配——未分配利润”科目。以税后利润弥补亏损时，弥补数额应 先计算所得税，并在“本年利润”科目扣除后转入“利润分配——未公积分配利润”科目。
（2）用盈余公积弥补亏损
用盈余公积 弥补亏损时，借记外商独资企业“盈余公积”科目，贷记“是否利润分配——盈余公积补亏”科目。
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