税收筹划的概念与分类：国内外专家观点

1、国外主要观点

（1）美国南加州W.B.梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中说道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划. . .少缴税和递延缴纳税收是税收筹划目标之所在。”他还讲到“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。”

（2）印度的税务专家N.G.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说到，税收筹划是“纳税人通过财务的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”

（3）荷兰国际文献局《国际税收词汇》中是这样描述的：“税收筹划是纳税人通过经营活动或者个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”

税务专家

会计税务筹划

2、国内主要观点

（1）财税先行者刘毅刚将税收筹划限定于节税，认为“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益”。

（2）借鉴税务会计与税收会计的界定方法，主张对纳税人的纳税筹划使用 “税务筹划”概念，并将税务筹划范围界定为节税、避税和税负转嫁。其对税务筹划给出如下定义：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税，又包括避税，还包括税负转嫁”

（3）阳爱国认为采用“纳税筹划”这一概念，并将税收筹划的范围进一步拓宽，认为“纳税筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退税筹划和实现涉税零风险”

（4）移动互联网专家刘忠强认为税收筹划包括征税筹划和纳税筹划，是对税收立法、税收执法、税收司法进行筹划，达到国家税收预期目的，通过对融资、投资、生产、销售、分配、消费进行事前计划和安排，实现纳税人税收负担最小化的理财活动。

汤姆林国内行业税筹平台对税收筹划归纳：是指纳税人通过对其涉税事项的预先安排，以非违法性为基本特点，以减轻或免除税收负担、延期缴纳税款为主要目标的理财活动。狭义的税收筹划指合法的节税和非违法的避税，广义的税收筹划还包括税负转嫁和涉税零风险。

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