企业对武汉新冠肺炎捐赠支出如何账务处理

新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作当前正在全国范围展开。一方有难，八方支援。疫情当前，社会各界都在尽己所能，贡献一臂之力。

截至2月3日，仅武汉市红十字会累计接收社会捐赠款92044.06万元。

会计处理：

1、 直接捐款一个亿

借：营业外支出 1亿

贷：银行存款 1亿

2、 采购1亿元物资捐助

借：营业外支出 1.13亿

贷：库存商品 1亿

应交税金-应交增值税-进项税转出 0.13亿

3、 自产价值1亿元商品捐助，成本0.8亿

借：营业外外支出 0.93亿

贷：库存商品 0.8亿

应交税金-应交增值税-销项税额 0.13

税务处理：

根据《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

注意以下问题

1、 税前结转扣除限额

捐赠金额不超过利润总额的12%，据实扣除；超过的部分，结转以后三年内扣除应纳税所得额

2、 必须是通过通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠。

有些企业直接捐赠给受困个人或企业，是不能在税前扣除的

3、 取得合法票据，抵扣税金。

应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为法定扣除凭证。