讲到出口业务，一般都离不开“免抵退”这三个字，特别是生产性出口企业。这三个字每个字都有自己的含义，深刻理解这三个字，也就能够简单的说明白生产企业出口退税的相关问题了！

我常常培训我的学员，财税行业，一定要认准前提条件，再去求结果。因为大家都做过数学题，都会给你一个假设条件，满足不同的条件，会得出不同的结果！咱们马虎大意也就是在这儿出错，没看清楚前提条件是什么，路走偏了！

比如，有的学员任职公司的老总问他们，为什么别人家有进出口业务每个月税务局都退钱，为什么咱家没有退税款，你怎么干活的？弄明白了吗？一天到晚瞎忙到，赶紧去弄明白了！今天就来看看到底咋回事？

出口企业能不能退税不是哲学问题，但是可以用哲学的思维去解释！

“免、抵、退”税的官方解释

• “免”字，即免征本企业生产销售环节的增值税;

  
  

• "抵"字，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款;

  
  

• "退"字，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

  
  

“免、抵、退”税管理办法小队长的解读

• “免”字，即免征出口销售环节的增值税和消费税。通常情况下，不需要计提销项税额。

  
  

财务人员在收到销售部门转来的出口报关单、出口发票和出口提单后确认收入时，做如下会计分录：

借：应收账款-客户

贷：主营业务收入-出口收入（贸易类型）

• "抵"字，为什么单独强调出口货物所包含的生产环节的增值税允许抵扣内销货物产生的应纳税额呢？因为按照税法的要求，免税货物耗用的生产环节的增值税是不允许抵扣，需要做进项税额转出。但是只要符合“免抵退”税管理办法出口的货物，就允许抵扣。

  
  

• “退字”，即如果没有抵扣完的进项税额，则按照一定的申报程序，才予以退税。

  
  

例【1】

A公司2016年12月份，内销货物不含税销售额10万元，取得可抵扣进项税额1万元，当月应纳税额3万元。

例【2】

A公司2016年12月份，内销货物不含税销售额10万元，取得可抵扣进项税额1万元，当月一般贸易出口销售额折合人民币10万元，出口货物包含的进项税额1万元，出口商品征税税率17%，退税税率13%。

对比分析图

通过对比分析图能看出来，把出口业务和内销业务分开核算的话，交0.7万的增值税，再退0.6万的增值税，结果是交0.1万的增值税，只不过是税务局先征你税再退税。

如果把出口业务和内销业务合并按照“免抵退”税管理办法核算的话，结果是直接交0.1万的增值税。

焦点问题一 当月产生应纳税额则一定不会出现应退税额

这么说，是因为免抵退税，主要是退你没有抵扣完的进项税额，也就是出口部分包含的生产环节的进项税额大于你内销的应纳税额，如果你内销的应纳税额大于出口货物包含的进项税额，则不可能产生应退税额。这么说基于两点考虑：

1）生产企业采购的材料所包含的进项税额是企业承担的，也就是你采购的货物是包含增值税的，也就是价格是含税价；

2）“免抵退”税管理办法不是税收优惠，而是一种国际惯例。为了鼓励本国企业走出国门，创收外汇，是一种变相的补贴

焦点问题二 不是所有的生产企业出口的货物都能享受“免抵退”税

因为需要符合以下几个先决条件：

1）出口企业需要有办理进出口经营权，没有进出口经营权也要取得代理证明；

2）出口的货物需要是自产货物，或者视同资产货物；

3）出口的货物必须是退税率不能为零，退税率为零的货物需要视同内销征税；

4）出口的货物需要按照规定报关、收汇、财务上核算收入；

5）出口的货物需要在规定时间内向税务机关进行申报；