增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率（征收率）以及管理办法上都有所不同，税收优惠政策也有差异。对一般纳税人实行凭发票扣税、计算扣税、核定扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理办法。

一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人经营规模（年销售额）的大小和会计核算水平（资格条件）。

1.基本资格登记标准——销售规模的金额标准

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（简称规定标准）的，除另有规定者外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额标准：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

【雷区1】1年内达到500万的开票额就被认定为一般纳税人

正解：年应税销售额不是指一个自然年，而是指连续不超过12个月或4个季度的经营期累计应征增值税销售额。销售额不等于开票金额；不超过500万，可以等于500万。

【雷区2】年应税销售额范围仅指开票销售额

正解：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税开票和未开票的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

【雷区3】销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按已扣除之前的销售额计算。

正解：全额计算，即：不扣除之前的销售额计算。

注意一：“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

注意二：“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。

注意三：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

2.资格条件（会计核算水平）

年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人。目前规定的资格条件：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。

即：小规模纳税人在核算水平条件达标的情况下，可登记成为增值税一般纳税人。

3.例外规定

在增值税一般纳税人资格登记规则中，有一般规定之外的例外规定，包括选择登记、不能登记。如下图：

最后，小规模纳税人在核算水平条件达标的情况下可登记成为增值税一般纳税人。但除国家税务总局另有规定外，一般纳税人不能转为小规模纳税人。（前二年就出现过这个规定)