海南企业税收筹划案例分析(税收筹划企业所得税案例分析)

一、现阶段海南省国家政策趋势

从全球经济发展趋势来看，经济处于萎缩下滑态势，特别是疫情影响更加严重，同样会殃及国家整体经济，国家财政收紧，那么在税源环节的治理就成为国家税务局重中之重，特别是针对税源漏失和监管到位问题整治。

国家关于海南成立自贸岛批准成立，相关优惠政策的陆续落地，给海南带来无限的商机，同时也给广大企业带来了思考，如何利用政策，降本增效，如何才能立于不败之地？

二、目前海南税务涉税环境

作为中小微企业，同行竞争激烈，现市场饱和量，生存环境艰难。为了生存，许多老板各尽所能，除了在经营方面绞尽脑汁外，大都抱有侥幸心理在涉税方面冒险。我相信，大多老板都是基于对涉税风险一知半解或者道听途说，或者干脆同行如何做，就跟风如何做，根本不知道涉税的代价有多大，比如涉及补缴、处罚代价，涉及诚信代价，涉及违法量刑代价等。

因此，企业只有在自身遵纪守法，强化自身管理的同时，应充分了解国家税务如何对企业进行监管，监管手段有哪些。

追溯国家税务监管手段，经历了传统人工稽查手段、金税三期互联网数据分析预警筛查手段、金税四期互联网大数据预警分析筛查手段。大数据侧重于效率性、逻辑性、可比性，稽查效率大幅度提高，同样企业被稽查的中签率也大幅度提高，因此企业涉税环境风险性也对应增大。

三、中小企业对涉税理解概况

大多企业都经历了所谓的避税方式，共同特征有：

1. 不做收入，私户收款不开票收入；

2. 多做成本，多找发票；

3. 多做亏损少交税；

4. 少交社保和个税；

5. 一带一路方式，即多开几家公司避险。

✮这是最危险的涉税风险，逻辑性和可比性都非常差，缺乏整体策划，只是自我感觉良好而已，因为非专业，大家赚的都是血汗钱。

四、税务预警系统金税三期、四期的稽查方向

大家了解金税三期、四期稽查方向吗？著名的范冰冰2018年补税及处罚近9个亿，郑爽2021年因阴阳合同1.6亿事件涉税，预计除了补交及处罚金外，将判刑7年左右。那么，她们主要通过哪种方式来逃税漏税呢？主要通过变更报税方式、阴阳合同编制、将收入做成增资这几方面进行，风险系数高。

五、税务筹划的必要性和重要性（案例分析）

在现实当中，把握税务政策，合理利用和筹划，是可以合理避税的，可以降本增效，企业生存能力又提高一步，显示了税务筹划的必要性和重要性。我们来看看案例比较：

某商贸有限公司，是一般纳税人，本年度不含税收入2000万，毛利率10%，增值税税率13%，实际税负率4%，三大合理可扣除费用为100万，企业所得税税率25%，计划股东分红50万，分红个人所得税税率20%，我们先计算筹划前应纳税：

1. 增值税：2000万*4%=80万

2. 附加税：80万*12%=9.6万

3. 企业所得税：（2000万*10%-100-9.6）=22.6万

4. 股东分红个人所得税：50万*20%=10万

合计筹划前应纳税：80万 9.6万 22.6万 10万=122.2万，

总税负率：122.2/2000*100%=6.11%。

▶如果通过税务筹划，利用微利型企业政策，可把原来一般纳税人改为小规模纳税人，再注册三家个体户（核定征收），分别计算应交税：

1. 小规模：500万

1.1增值税：500万*1%=5万

1.2附加税：5万*6%=0.3万

1.3企业所得税：（500万*10%-附加税0.3万-三大费用25万）*2.5%=0.6万

1.4股东分红个税：20万*20%=4万

应交税合计：5万 0.3万 0.6万 4万=9.9万

2. 个体户：核定征收

2.1增值税：1500万*1%=15万

2.2附加税：15万*6%=0.9万

2.3个税：1500万*10%*35%-6.55万=46万

应交税合计：15万 0.9万 46万=61.9万

3. 总筹划后应纳税合计：9.9万 61.9万=71.8万，

与筹划前比较，节税50.4万，节税率达41.2%。

由此可见，可通过合理避税，避免传统非规范模式，降低金税三期四期预警稽查痛点。