案例一
甲公司从乙小规模纳税人购进一批食用植物油，取得税务机关代开的增值税专用发票，票面金额10000元，税额300元，价税合计10300元。
解析：
甲公司可以抵扣的进项税额=10000*10%=1000元。
政策依据：
《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
原规定：
(一)《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
现规定：
纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。
案例二
A公司是棉布生产企业，购进免税棉花100万，生产适用16%税率的棉布。
解析：
财税〔2017〕37号文发布之前，A公司可以抵扣的进项税额=买价*13%=100*13%=13万元。
财税〔2017〕37号文发布之后，棉花适用税率降低到11%，用于生产销售税率为17%的棉布，维持原扣除力度不变，则A公司可以继续抵扣13万元。
财税〔2018〕32号文发布之后，棉花适用税率降低到10%，用于生产销售税率为16%的棉布，按12%的扣除率计算进项税额，则A公司可以抵扣的进项税额=买价*12%=100*12%=12万元。
如果购进棉花直接出售，则按买价*10%=100*10%=10万元抵扣进项税额。
政策依据：
《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)：三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
原规定：
营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
现规定：
营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
案例三
A公司是棉布生产企业，2018年5月自农民手中购进价值100万的棉花，其中价值80万的棉花用于生产棉布，棉布全部于当月销售，不含税售价为120万，税率是16%。价值20万的棉花，以30万的价格销售给B公司。则A公司2018年5月应纳税额是多少?
解析：
1、如果棉布和棉花的进项税额分开核算：
(1)进项税额：
棉布对应的进项税额=80*12%=9.6万
棉花对应的进项税额=20*10%=2万
(2)销项税额：
棉布的销项税额=120*16%=19.2万
棉花的销项税额=30*10%=3万
(3)应纳税额=19.2 3-9.6-2=10.6万
2、如果棉布和棉花的进项税额没有分开核算：
(1)进项税额：
进项税额=100*10%=10万
(3)应纳税额=19.2 3-10=12.2万
少抵扣1.6万进项税，多缴纳1.6万增值税。
纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。
现规定：
纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。
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