到底是免税收入还是不征税收入(请问不征税收入和免税收入的区别是什么?)

【案例背景】2020年甲企业获得一笔政府专项扶持资金，要求企业用这笔扶持款建设规定的厂房，后来该企业按照政府要求，用这笔扶持款建设了厂房。甲企业财务人员小A知道这笔政府拨款不用交企业所得税，所以就将这笔财政拨款计入了免税收入，建设的厂房正常提取了折旧。近期，税务局就这笔款项的处理，调查了该企业，要求企业将这笔财政拨款调整为不征税收入，税前扣除的厂房的折旧也进行了调增，补缴了相应的税款和滞纳金。因为小A的大意，让企业被税务局调查，且额外付出了一笔不菲的税收滞纳金，结果被上司一顿训斥，还被扣发了奖金。摊上这样的事，小A很郁闷，同样都是不交税，不征税收入与免税收入对企业的影响真的有这么大吗？答案是肯定的。下面我们就一起来学习不征税收入与免税收入。

不征税收入与免税收入的区别如下表所示

从税法概念中，可以看出不征税收入与免税收入是不一样的，虽然企业取得不征税收入和免税收入都是不用缴税的，但是为什么还要去区分呢？这里最大的区别就是在这部分收入用于支出所形成的的费用或者财产，折旧和摊销的处理。不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得税前扣除或者就算折旧、摊销进行税前扣除。但是免税收入可以。

那么企业取得了不征税收入，需要注意的风险点究竟有哪些呢？作为企业财务人员要怎么样躲坑呢？

1、【折旧摊销不扣除】不征税收入每年都会成为税务局汇算清缴关注和税务稽查的焦点，当企业取得不征税收入时，一定要注意不征税收入支出所形成的折旧或者摊销的处理，一定要分清楚，不要留下税务风险。

2、【五年未用未退转收入】企业收到不征税收入长期挂账未用，该如何处理呢？按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税〔2011〕70号第三条规定，“企业将符合不征税收入规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。”

5、【即征即退可扣减】随着互联网的发展，为了鼓励软件企业的进步，国家于2012年对软件企业专门出台了一项优惠政策，促进其发展。按照《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税〔2012〕27号第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。