(上接D118版)
（续上表）
2、公司2020年以来持续大额计提存货跌价准备的具体原因和合理性，在此基础上说明是否存在利用存货跌价准备计提进行不当盈余管理的情形。
（1）公司2021年大额计提存货跌价准备的具体原因及合理性：
1）服装业务终端门店减少，终端零售能力下降，公司流动性困难不能及时供货。
①受宏观经济影响，纺织服装竞争加剧，叠加线上冲击，服装业务终端门店减少，线下门店销售下滑，终端零售能力下降。
②受疫情持续影响，线下客流量锐减。
③公司资金紧张，新货入仓不及时，在供货时间性上、充分性上出现问题，门店难有应季新品，只能卖旧货，销售价格低，成交率不高。
由于以上几点原因，服装终端门店销售日渐下滑，部分门店难以为继，纷纷转店、关店。截至2021年12月31日，终端门店比2020年12月31日减少947家，减幅64.51%，随着服装终端销售能力下降，对服装库存产品可变现净值增加了不确定性。
2）公司品牌服饰货品生产模式调整
2021年7月14日召开的第五届董事会第三十次会议审议通过了《关于调整公司品牌服饰货品生产模式的议案》，同意将公司品牌服饰“潮流前线”货品生产模式调整为：以采取直接外部采购成品为主。
调整之前公司“潮流前线”品牌服饰业务为：产品自主研发设计，产品生产以委外加工为主，包工包料为辅的生产模式。委外加工模式是由公司自行采购面辅料，委托制造方按公司要求加工生产成衣的生产组织模式。公司之前大多采用该模式组织生产。在这种货品生产模式下，主要由公司进行研发设计和面辅料采购，委外加工，产品生产周期较长，一般需要提前7-9个月进行设计研发、备料生产，再上市；同时对公司资金占用较多，占用资金时间较长；在目前服装市场流行趋势快速变化的消费环境下，产品上市可能已经与当下流行趋势有了差异，容易形成库存；同时，目前公司资金紧张，需要缓解产品外包模式资金占用较多、较长的矛盾。因此品牌服饰生产亟待压缩生产周期，让产品紧跟流行趋势、快速反应，控制库存，满足消费者对快时尚的要求；同时减少公司资金占用。
生产模式调整之后，公司之前为生产服装备用的原材料将改变用途，不再用于自有服装的生产，全部用于对外销售，原材料的可变现净值的计算方法发生变化，由需要经过加工的存货（在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值），变成直接用于出售的存货（在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值）；由于此部分原材料是为自有服装生产准备的，具有一定的个性，市场可接受度不高，存货的可变现净值降低。
3）公司资金紧张，急需回笼资金，对存货进行大力度降价促销
公司因为流动资金紧张，导致公司及子公司多笔金融机构贷款逾期违约，多家金融机构已提起诉讼或仲裁，为偿还利息、支付供应商货款、仓储租赁费、工资等生产经营支出，根据目前公司的实际情况与困难，2021年7月14日公司第五届董事会第三十次会议审议通过《关于对公司库存存货进行大力度降价促销的议案》，决议对公司账面余额6.13亿的原材料布类及15.82亿的服装在原来基础上进一步进行大力度降价促销，具体促销方案由公司经营管理层根据公司库存存货品类、库龄和市场情况制定，报总经理审批后具体组织实施，年度末公司根据市场部最近的销售定价作为预计售价，计提相应存货跌价准备。
公司2021年度计提大额存货跌价准备计提比例高于2020年度，是因为公司流动资金紧张，下半年大力度进行存货促销以偿还利息、工资、供应商货款等，公司考虑根据未来的存货促销政策的执行情况，结合存货的库龄、状态、市场销售情况等因素，重新对存货预计可回收净值进行测算，并在此基础上相应的计提存货跌价准备，计提金额是合理的，不存在利用存货跌价准备计提进行不当盈余管理的情形。
（2）公司2020年存货跌价准备计提比例高于2019年的原因及合理性：
1）根据公司历史销售情况以及公司供应链、品牌服饰的业务模式、产品定位等特点来看，2019年及以前年度公司对外销售的价格一直比较稳定，从未进行过大规模的降价促销情况。
2）2020年度受疫情严重冲击，纺织服装行业整体下滑。公司品牌服装业务在2020年上半年受到疫情影响，终端店铺开业时间延迟、人流量减少，消费低迷，造成公司春夏装新品难以销售，库存积压严重。下降造成资金回流慢，以及公司供应链业务下游客户很多是纺织产品出口型企业，受疫情影响今年出口订单急骤减少，使得供应链业务收入减少，也带来资金回流较慢的问题。并且由于受疫情影响公司进入秋冬季后10、11月初的销售不及预期，加上春夏装严重的库存积压，造成公司服装存货库存金额较大，占有较多的资金；公司供应链管理业务方面，受疫情影响上下游企业很多复工较晚，部分复工企业受疫情影响无法达产也造成了存货积压。为缓解公司库存压力，减少资金占用，快速回笼资金，公司于2020年11月12日召开总经理办公会议，会议中市场部提出：“由于疫情影响较大，公司库存多，占用资金，影响公司生产经营。目前看，秋冬季产品销售不及预期，加上之前的库存，造成公司库存严重积压，应加大处理库存，尽快回笼资金。”经公司市场部、策划部、推广部、拓展部、总经办、财务部等各部门参与人员研究讨论后决定，拟对公司库存较长时间的存货进行大力度促销，具体的促销存货类别、促销价格由市场部拟订并按公司流程报经批准。
3）因借款逾期，2021年4月，债权银行申请查封冻结公司及子公司的部分银行账户、公司持有的子公司6,175万元股权、实际控制人持有的51,848,936股公司股份及部分银行账户。这些事项或情况，被公司年审机构出具带强调事项段无保留意见审计报告。为了尽快回笼资金维持公司的正常经营，2021年4月13日公司第五届董事会第二十七次会议和2021年4月14日第六次总经理办公会决定继续对公司存货进行降价促销。
公司2020年存货跌价准备计提比例高于2019年是基于市场行情和公司未来的促销政策，公司对存货预计可回收净值进行了测算，并聘请专业的评估机构进行评估，在此基础上计提了相应的存货跌价准备，计提金额是合理的，不存在利用存货跌价准备计提进行不当盈余管理的情形。
综上，公司2020年、2021年计提大额存货跌价准备是合理的，不存在利用存货跌价准备计提进行不当盈余管理的情形。
年审会计师核查意见：
我们对公司2021年度财务报表的审计工作尚在进行中，针对本关注函公司回复的上述相关内容，我们执行了以下核查程序：
1、对公司存货的促销情况、大额计提减值的情况进行了解，检查存货促销定价的相关文件；
2、获取公司2021年度的销售统计表，进行加计复核，并将上述公司的回复说明中的存货促销及回款情况相关数据与销售统计表进行核对；
3、获取存货跌价计提表、存货跌价准备的相关数据，进行加计复核，并与上述公司的回复说明中存货跌价准备计提情况的相关数据进行核对；
4、将上述公司的回复说明中的存货可变现净值的计算方法与公司的会计政策进行核对；
5、查阅公司存货的减值报告。
基于执行上述的核查程序，未发现搜于特公司的回复说明与我们执行上述核查程序已获取的信息存在重大不一致。我们对搜于特公司2021年度财务报表的审计工作尚在进行中，具体审计意见以本所出具的公司2021年度财务报表审计报告为准。
四、 关于减记递延所得税资产，请你公司说明减记金额的计算过程，2020年度是否存在递延所得税资产减记迹象，与2020年的情况相比你公司认为应在2021年减记延所得税资产的原因及合理性，在此基础上说明你公司是否存在通过调节资产减值计提金额进行不当盈余管理的情形。
公司回复如下：
1、递延所得税资产明细
单位：万元
注1：其他权益工具投资公允价值变动产生的递延所得税资产2146.50万元，不影响所得税费用，影响其他综合收益。
2、2020年度是否存在递延所得税资产减记迹象，与2020年的情况相比你公司认为应在2021年减记延所得税资产的原因及合理性
2020年末，公司根据当时情况，经谨慎判断后，对于可抵扣亏损12.86亿元，没有确定该暂时性差异产生的递延所得税资产，只对应收账款坏账准备、存货跌价准备等暂时性差异确认了递延所得税资产。
2020年对递延所得税资产判断的主要原因是：
（1）2020年公司主要是受新冠疫情影响首次出现亏损，随着国家对疫情的严格控制及疫苗的全面接种，经济有回升的迹象，根据国家统计局数据，2021年1-3月，服装行业规模以上（年主营业务收入2000万元及以上）企业12,434家，实现营业收入2,968.19亿元，同比增长16.55%，两年平均下降5.6%；利润总额115.89亿元，同比增长43.29%，两年平均下降10.0%；营业收入利润率为3.90%，比2020年同期提高0.72个百分点，但仍低于2019年同期0.9个百分点。
（2）因为资金紧张，2021年4月，借款逾期，债权银行申请查封冻结搜于特公司及子公司的部分银行账户、搜于特公司持有的子公司6,175万元股权、实际控制人持有的51,848,936搜于特公司股份及部分银行账户。截至2021年4月28日，公司及子公司逾期债务合计36,907.12万元，占公司2020年经审计净资产377,446.48万元的9.78%。截至2021年4月28日，13个银行账户被冻结的资金余额合计7,511,136.17元，占公司2020年经审计的净资产377,446.48万元的0.20%。占公司合并报表范围内最近一年（截至2020年12月31日）经审计的货币资金余额1,136,736,086.46元的0.66%。公司部分银行账户被冻结未对公司日常经营和管理活动造成重大不利影响，公司生产经营仍在持续开展并且公司管理层针对上述问题作出了改善经营、解决流动性问题的具体措施。
公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。2020年末，公司根据当时情况，经谨慎判断后，对于可抵扣亏损12.86亿元，没有确定该暂时性差异产生的递延所得税资产，只对应收账款坏账准备、存货跌价准备等暂时性差异确认了递延所得税资产。
2021年的变化情况：
（1）2021年公司虽然在积极改善相关不确定性事项，2021年以来，因为资金紧张，流动性短缺，导致公司及子公司多笔金融机构贷款逾期违约，多家金融机构已提起诉讼或仲裁，并申请财产保全，公司及子公司部分银行账户被人民法院冻结、多宗土地房产和投资股权等资产被人民法院查封。品牌服饰和供应链管理业务是公司的两大主要业务收入和利润来源。品牌服饰业务受资金短缺影响，2021年以来主要以销售库存产品为主，严重影响了销售业绩；供应链管理业务方面，因为资金短缺，供应商货款逾期，影响了公司在市场进行采购，对公司的业务开展带来了较大影响。另外，为偿还利息、支付供应商货款、仓储租赁费、工资等生产经营支出，公司对账面余额6.13亿的原材料布类及15.82亿的服装在原来基础上进一步进行大力度降价促销。由于上述原因，造成公司2021年业务收入和净利润预计大幅度下降。公司2021年度归属于母公司净利润预计为-39.50亿元至-34亿元。
（2）2021年公司虽然在积极改善相关不确定性事项，2021年以来受新冠疫情的持续影响，公司资金紧张加剧，流动性短缺，导致公司及子公司多笔金融机构贷款逾期违约，多家金融机构已提起诉讼或仲裁，并申请财产保全，公司及子公司部分银行账户被人民法院冻结、多宗土地房产和投资股权等资产被人民法院查封。截至2022年2月9日公司及子公司逾期债务合计246,894.81万元，占公司2020年经审计净资产377,446.48万元的65.41%；债权人申请查封冻结公司及子公司的部分银行账户、搜于特公司持有的子公司及联营企业部分股权、搜于特土地及部分房产、实际控制人持有的部分搜于特公司股份及部分银行账户。合计冻结银行账户82个，占上述公司账户总数136个（不含外币一般户、保证金专户、募集资金专户、其他专户）的60.29%；被冻结的资金余额合计1,466.23万元，占公司2020年经审计的净资产377,446.48万元的0.39%，占公司合并报表范围内最近一年（截至2020年12月31日）经审计的货币资金余额113,673.61万元的1.29%。
随着2021年公司经营大幅度亏损，净资产可能为负，可能存在《深圳证券交易所股票上市规则》（2022年修订)的相关规定对公司股票交易实施退市风险警示的情形。由于公司可能存在退市风险和破产重整、清算的风险，2021年末，公司对递延所得税资产的账面价值进行复核，根据2021年末的情况，经谨慎判断后，公司未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，因此减记递延所得税资产的账面价值。
公司认为2021年减记递延所得税资产是合理的，不存在通过调节资产减值计提金额进行不当盈余管理的情形。
1、获取减记递延所得税资产的明细表，进行加计复核，并与上述公司的回复说明的相关数据进行核对；
2、询问相关人员，对公司减记递延所得税资产的原因进行了解；
3、查看公司的公告，了解公司的逾期债务、资产被冻结、诉讼、业绩预告、被债权人申请重整、公司签署《破产重整之投资意向协议》等情况，结合公司公告，了解公司减记递延所得税资产的原因；
4、获取和查看《破产重整之投资意向协议》。
特此公告。
搜于特集团股份有限公司
董事会
2022年3月30日
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