基本建设项目审计探讨(基本建设项目审计重点)

长期以来，工程项目审计运用大数据分析技术难点主要在于“孤岛式”审计造成数据管理碎片、工程审计对大数据的需求多样化、各地各级审计机关的业务模式不统一等。对此，笔者认为，应从审计实际工作和提高效率出发，从项目管理和项目实施两方面着力，分初级、中级和高级三个阶段逐步完成，以在互联网上建立的审计机关公共工程审计管理与分析系统为平台，以项目实施年度、审计类型、工程类别、建管模式为数据管理层级，以独立实施的单个审计项目为载体，建立省、市、区、县审计系统公共工程项目审计上下一体化、规范化、标准化和智能化的大数据管理体系，充分发挥大数据技术和互联网﹢优势作用，拓宽投资审计监督深度和范围，实现投资审计全覆盖。

项目管理

项目审计计划管理。初级阶段：按管理内容分类建立省、市、区、县局上下口径一致（底层数据结构一致）的工程审计项目计划数据库，并可实时更新。中级阶段：各类项目计划库内可实现再分类、再汇总的数据统计，可实现由上至下的审核、调取数据和由下上报的分类与汇总数据。高级阶段：各类项目计划库可实现库内、库间数据多维、立体的分析，建立省、市、区、县审计系统工程审计项目计划数据共享管理机制。

送审过程管理。设置送审时间和送审条件两个管理要素。一是送审时间，分审计组规定时间和被审计对象送达时间，由审计组根据审计实施方案要求确定。二是送审条件，按照审计实施方案确定的审计内容和重点，由审计组在系统上自定义送审要求，并可多次发出。初级阶段：完成送审管理全部流程设置，项目可实现上网管理。中级阶段：建立各类工程的送审条件模板库。高级阶段：各管理层级可实时掌握（手机微信提醒、远程自动传真等）送审情况。

审计现场管理。初级阶段：一是建立标准模板实行规范化管理，主要有审计取证、审计工作底稿、现场勘查记录、询问记录、会议记录等；二是建立审计人员现场工作“小平台”，完整呈现审计人员现场工作情况，实现审计组长对组员的工作进度和质量的管理；三是实时考勤审计人员实际工作时间，分审计现场点、远程工作点（事务所办公、踏勘施工现场）、网上工作点等；四是审计人员以周报和月报形式上传审计工作进度、审计疑点、取证点及线索点等完成情况。中级阶段：实现远程管理。主要有各管理层级中上层级对下层级的工作查看、审核，利于上层级及时掌握下层级工作情况、局领导及时掌握审计现场情况等。最大管理层级为省、市审计局主要负责人，最小层级为审计人员（含中介人员）。高级阶段：实现工作痕迹管理智能化，捕捉审计现场全过程中审计组、审计人员全部工作痕迹，自动进行筛分、处理、汇总、分析，建立审计现场工作痕迹管理数据库。

项目审理。本文所指项目审理仅限于法规处（或法规科）的审理阶段。初、中级阶段：完成审理流程设置。高级阶段：实现痕迹管理智能化，捕捉审理痕迹，自动进行筛分、处理、汇总、分析，建立工程项目审理数据库。

项目实施

数据信息归集与整理。初级阶段：一是分层建立审计数据基本管理架构和系统界面。主要是分层确定数据属性，即设置每一层级的底层结构数据。第一层主要为项目实施年度、审计类型、工程类别、建管模式、单个项目。第二层为实施的单个项目在审计过程中产生的数据，主要为项目基本情况的数据，现场审计过程中生成的数据，该项目运用数据分析建立的审计模型三部分。第三层为对进入前述项目第二层级的三部分内容后生成的相关数据。二是建立外延采集数据的渠道和方式。如，建立发改委、建委等部门的公共工程项目基础数据库，建立基础数据查询界面，建立登陆相关公众平台查询数据的通道或接口等。中级阶段：建立各类工程审计基本信息的数据归集属性标准库；实现与相关行政管理部门数据采集的实时更新；建立相关材料询价网、广联达云计价平台等采集数据的通道或接口。高级阶段：实现对数据归集整理多维度、立体的智能化管理。对系统内自动保留的工作痕迹能够进行数据的分类、汇总和统计，建立各类工作的经验数据库。工作指引和导航实现智能化。

数据分析与运用。主要在于审计模型建立。一个审计模型即为一个审计事项，它包括该审计事项的数据归集管理模板格式、数据分析模型和结论报告（疑点、问题查证方向等）。审计模型应分为常规问题审计模型和重点问题审计模型。审计模型在初期应用时可组织专家或有经验审计人员集中开发一批，以满足审计工作开展需要，中后期则采取开放的方式众筹大家的智慧、经验和好方法来建立完善审计模型。这种方式既能降低、减轻软件开发的难度和工作量，又能让审计人员在日常的工作中提炼审计经验、提升创新能力、提高工作兴趣。