体现实质重于形式原则的理解(实质重于形式原则中的实质是指)

近期，上海市税务局第四稽查局对邓伦涉嫌偷逃税问题进行了查处，对其依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计1.06亿元。

　　根据以往类似案件的经验，此次涉税违法案件的曝光无疑将给邓伦的个人演艺生涯蒙上一层巨大的阴影，也再次给以明星艺人、网络主播等为代表的文娱领域从业人员（以下简称“从业人员”）敲响了涉税风险的警钟。

税务稽查常态化

　　一、税务检查已成为文娱行业的常态

　　2018年10月，税务部门在公布范冰冰偷逃税款案件的同时，发布了《国家税务总局关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》（税总发【2018】153号），在2018年10月至2019年7月期间开展了推进规范影视行业税收秩序工作。据媒体报道，影视明星在该次规范税收秩序行动期间共自查补税达117.47亿元人民币。

　　2021年9月18日，国家税务总局办公厅发出通知，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。通知提出，要定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查，以事实为依据、以法律为准绳，依法依规加大对文娱领域偷逃税典型案件查处震慑和曝光力度。在该通知下发后，税务部门于去年年底连续公布了对知名网络主播雪梨、林珊珊、薇娅等人的偷税案件的查处情况。

　　从2018年的专项行动到2021年明确提出对明星艺人、网络主播定期开展“双随机、一公开”税收检查，我国税务部门对于文娱领域的税务检查已经从“运动式”走向了“常态化”。一旦被税务部门立案稽查，不但要面临结案时巨额的补税款、滞纳金和最高达偷税金额5倍的罚款，更将面临断送职业生涯前途的严重后果。可以说，在税收检查常态化的形势下，税务风险真正成为了从业人员的“生命不可承受之重”。

　　二、税务合规应成为行业健康发展的应有之义

　　鉴于税收检查已经成为税务部门的一项常态化“规定动作”，从业人员对于自身的税务合规状况的态度也应该有相应的调整，从以前的“没事不关心”转变为“关心才没事”，将保持税务合规作为一项长期工作来抓。

　　不可否认，文娱行业的税务合规市场曾一度被很多激进的“税筹公司”所占据。这些所谓“专业”的税筹公司往往是只讲省税，不谈风险；只管“潜规则”，不顾明政策。

　　因此，不少文娱行业从业人员的涉税合规现状也往往可以用“见光死”来形容。面对税务部门不断加强税务管理力度的趋势，这些税筹公司却仍然敢于用所谓的“法不责众”来给危机重重的客户壮胆。如果从业人员们继续陶醉在这种掩耳盗铃的“安全感”之中，其结果是可想而知的。

　　为了不再重蹈“问题艺人们”的覆辙，相关从业人员应尽早聘请具有真正专业能力和丰富经验的中介机构为自己提供涉税服务，及时排除涉税风险，确保自己的事业健康稳定发展。具体而言，以下两方面的涉税服务尤为重要：

　　1.定期评估涉税风险

　　一方面，由于上文提到的所谓“税筹”造成的历史遗留问题，从业人员急需对自身现有的税务合规问题进行一个全面的评估，对风险点和风险程度有一个清楚的认识，以便作出相应的处理方案或预案，做好扫雷和排雷的工作。对于这项工作，应该聘请既熟悉税收法规，又熟悉税务实践，特别是熟悉税务稽查程序、具有丰富的代理客户应对税务稽查经验的专业机构来把脉，以便能从税务机关的视角对现有的税务风险进行准确排摸。

　　另一方面，税务合规并不是一个静态的概念。随着税收法规和征管环境的不断变化，需要对自身的税务合规状态定期进行自查，既要做到合法合规，又要避免交“冤枉税”，更要使重大的税务风险达到“动态清零”的状态，避免发生“系统性”和“颠覆性”的风险。

　　需要指出的是，税法规范相对于其他法规体系而言具有较大的复杂性，对一些涉税处理往往需要进行大量的专业判断。比如，在此前几个曝光案件中一再被提及的“转换收入性质虚假申报偷逃个人所得税”这一违法行为的定性就涉及到对不同所得性质和“实质重于形式”原则的深刻理解，如果没有专业力量的参与，极容易造成“盲人骑瞎马，夜半临深渊”的危险境地。

　　2. 积极应对税务检查

　　如果没有能及时“排雷”而被税务部门“锁定”，也并不意味着世界末日的来临。今年2月16日，国家税务总局局长王军在“亚洲倡议”高级别会议上发言时指出，税务机关在查处高收入、高净值人士的涉税违法案件时采用“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”。

　　这“五步工作法”实际上就给从业人员在接到税务部门的“提醒”后及时自查自纠预留了充足的空间。去年年底由国家税务总局颁布的《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》也明确，存在严重偷逃税款或逃避追缴欠税行为的失信主体，在失信信息公布前按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的，经税务机关确认，不向社会公布其相关信息。

　　但是，尽管有上述“宽大”规定，税务部门仍然向社会曝光了上文中提的几个典型案例。这就说明并不是自查了就一定能过关，如果从业人员对税务部门的提醒警示理解不到位，自查整改不彻底的问题，仍然存在被立案查处并最终曝光的危险。

　　因此，中诺集团建议企业务必对于财税合规引起高度重视。同时，寻求经验丰富的专业机构的帮助，以更准确、更全面地理解税务部门提示的问题并据此进行彻底的自查自纠，从而避免被正式立案稽查及最后被公开曝光的严重后果。