企业缴纳滞纳金，在实际支付时，会计核算上是计入营业外支出从会计利润扣除掉了。在税法上，企业支付滞纳金的支出是不允许税前扣除的。在企业所得税汇算清缴时，要调整应纳税所得额
会计处理纳税调整
例如：18年交了滞纳金537.12，没有记账，19年才开始记账。现在这个滞纳金的企业所得税，我该怎么调整呢？
会计处理：
借：以前年度损益调整金额 134.28
贷： 应交税费 -应交所得税 134.28
借：应交税费-企业所得税 134.28
营业外支出-滞纳金 537.12
贷：银行存款 671.4
借：利润分配 134.28
贷：以前年度损调整调整金额 134.28
《适用小企业会计准则》的企业，不需要通过以前年度损益科目调整。为了企业简便核算，发生的费用、利得和损失，不论属于本年度还是属于以前年度，可直接计入当期损益。
税务处理：
滞纳金在所得税汇算清缴的时候，要在纳税调整明细表中，调增金额。
对于纳税申报表主表中，数据会自动录入填写调增的金额
什么情况下企业会产生税收滞纳金呢？
常见的有以下几种情况：
1．未按规定缴纳税款；
2．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款；
3．偷税；
4．不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；
5．欠税；
6．抗税。
除了税收滞纳金计入营业外支出，税法是不允许税前扣除．其他滞纳金都不允许扣除吗？
不一定 ；政策明确的是税收滞纳金不允许税前扣除，对于其他的滞纳金并没有限制，比如土地出让金的滞纳金、社会保险费的滞纳金、其他行政机关的滞纳金等，均可以税前扣除。
那对于企业发生的其他成本费用计入到营业外支出科目？都需要纳税调整吗？
这个不一定需要 。 营业外支出不一定都需要调增应纳税所得额，得需要根据具体营业外支出的内容进行判定。
营业外支出核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、 非常损失、盘亏损失等。
有些是税法允许全额扣除的，有些是限额扣除的，有些是根本不让扣的。具体包括
1.税法允许全额扣除的包括：
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织 或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于 目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得 额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
企业通过公益性社会团体的捐赠，公益性社会团体必须是公益性社会团体名单内的。 比如：中国红十字会、中国社会福利基金会、中国航天基金会等等。
2. 税法允许按照限额扣除的：
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
提醒：（这里的公益性捐赠指的是企业并没有是公益性团体组织，或者是人民政府直属机构。 二是企业直接对外捐赠支出 ）
3 .税法不允许扣除的：
1. 各种赞助支出不得税前扣除。
2. 因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。
3. 纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
4.债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。
5.个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。
6.财产损失；
7.与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除。
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