财税2016年36号文全文(财税2016年36号文件差额征税)

1、在银行办理汇票贴现时取得的专用发票是否可以抵扣进项税额？

具体案例：我们公司近期收到了一张银行承兑汇票作为货物结算款，去银行办理贴现时，银行开具了相应的增值税专用发票。请问我们可以用这张发票作进项税额抵扣吗？

回答：不允许。

根据相关规定，票据贴现属于金融服务中的贷款服务。 贷款服务不得从销项税额中抵扣进项税额。

综上，贵公司因贴现利息而取得的增值税专用发票不能用于抵扣进项税额。

参考来源：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附 件1：《营业税改征增值税试点实施办法》。

图1

2、国际货物运输可以开具增值税专用发票进行进项税额抵扣吗？

具体案例：我公司近期发生了一项进口货物航空运输业务，请问运输公司可以给我们开增值税专用发票进行抵扣吗？

回答：不可以。

按照相关规定，按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

根据描述，贵司发生的进口货物航空运输应该属于国际运输服务，适用增值税零税率或免税政策，通常是开不出专票的，且无进项可抵扣。

参考来源：财税[2016]36号文附件4第三条、国家税务总局公告2014年第11号 第七条。

图2

3、货物入库前的损耗如何进行税务处理？

具体案例：我司购买了一批货物，由于货物特性的原因，货物在仓库里挥发损耗了五吨，与供应商协商之后决定此五吨货物损耗由我司承担，请问这五吨货物损耗对应的进项税额是否可以抵扣？

回答： 根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的购进货物，其进项税额不能抵扣。

综上，如果这五吨货物损耗是企业的合理损耗，则进项税额可以全额抵扣。但是如果该损耗是由于在仓库内因管理不善造成的，则其损失的部分进项税额不能抵扣。

补充说明：存货变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据存货计税成本确定依据、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件、存货盘点表、存货保管人对于盘亏的情况说明等证据材料确认。

图3