- 前言 -

审计新人最开始的工作往往从货币资金底稿开始，而看似简单的银行函证程序，也让刚踏入审计行业的小朋友无所适从。

今天我们就从实际操作的层面来聊聊如何进行银行函证，函证相关的理论知识请自行阅读审计准则，就不在此文中赘述了。

- 制作询证函 -

1、获取资料：企业科目余额表、银行对账单、已开立银行账户清单、企业信用报告。

其中已开立银行账户清单、企业信用报告一般由审计人员与企业财务人员一同前往人民银行或基本户所在银行获取，获取时点应晚于审计当期财务报表日。

如：现在进行的是2019年度的财务报表审计，那么上述资料的获取时间就应该是在2019年12月31日之后。

2、确定函证范围：《已开立银行账户清单》中有以企业名义开立的全部银行的账户信息，其中零余额的账户以及本期间内注销的账户均需要进行函证。

3、确定函证内容：

①、账户余额：根据报告期末的银行对账单信息准确填写账户信息及余额。如存在外币的，需要填写原币金额及币种信息。

银行询证函模板

②、其他函证内容：根据企业提供的企业信用报告及企业科目余额表，检查是否存在贷款、理财、银行承兑汇票等其他需要函证的事项。如存在，要求企业提供相关资料（与项目组内负责长短期借款、应付票据等相关科目的同事先行沟通，避免重复索要资料）。如发现企业信用报告内容与企业科目余额表不一致的情况，先进行核实。

③、空白内容：对于询证函内的空白项目，银行一般都会要求划线后方可函证，此做法银行一般默认该项目不予询证。

银行询证函模板

对于银行询证函中企业无相关记录的事项，可以填写“本公司记录中无此项，请贵行确认”，或者填写“无”。

4、打印盖章：

①、打印询证函之前先发送企业出纳再次确认函证信息是否有误，核对无误后在打印好的询证函预留印鉴处盖上全部的预留印鉴章，并且加盖骑缝章。

预留印鉴章一般为法人章，财务专用章及公章。企业如不确定，或者对此有疑问的可以让企业出纳致电银行询问。

银行询证函模板

5、相关模板：各事务所内一般都有已经设置好公式或宏的EXCLE版本模板，或者用于邮件合并的WORD模板，方便批量发函。

另外，空白模板也可从财政部发布的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号）的文末附件中进行下载。

......

银行询证函模板附件下载地址

网站地址：

http://www.mof.gov.cn/mofhome/kjs/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201607/t20160720_2365953.html

- 发出询证函 -

银行询证函制作完毕后，先将已知的信息填入函证汇总底稿中，如：银行名称，账号，发函金额，函证地址等。接下来就到了发出询证函的环节。

一、亲往函证：

1、与企业出纳人员沟通函证的时间，有多家银行需要函证时，先规划好行车路线以节省时间。

2、带好个人身份证，事务所介绍信（部分银行需要），亲往函证记录表（所内提供模板），手机（用于拍照）就可以出发了。

3、请注意审计人员需要在整个过程中保持对询证函的控制。

4、在银行工作人员受理并完成函询证工作后，请受理工作人员在亲往函证记录表上签字并填写工号等信息。企业的陪同人员相关信息也需一并记录至亲往函证记录表中。

5、函证完成后，审计人员手持询证函在银行门口拍照，作为亲自函证的证明。

6、进行函证时，除了上述要求外，最好能带上电脑及U盘，并让企业出纳带上全套预留印鉴章，因为如果银行人员指出询证函所列信息有误，确认后可直接在现场修改并打印盖章，省去了来回的时间。

二、邮寄函证

如果银行网点不在本地，审计人员难以亲自前往银行进行函证，这时就需要邮寄函证，由审计人员亲自将银行询证函直接寄往银行所在地。注意提前致电银行了解邮寄要求，并要求银行直接将询证函寄回事务所。

邮寄函证的快递面单注意留存，并将快递单号，发出时间等信息填写至底稿内的函证控制表内。

- 收回询证函 -

询证函并不是发出后就万事大吉了，收回发出的银行询证函也同样重要。

1、当日取回的银行询证函，及时更新到底稿中，按照底稿要求载明回函日期，回函金额，是否相符等信息。

2、部分银行无法直接取得，则要求银行按照询证函上所载明的回函地址，直接寄回事务所。收到回函后，核对邮寄面单信息是否与所询证银行信息一致。核对无误后，将快递面单裁剪后粘贴到询证函背面，并及时更新到底稿中。

3、对于尚未收回的询证函注意保持追踪，如果迟迟未回函，致电银行进行询问。必要时进行二次发函。

- 后记 -

本文仅列出了一些常见的问题及注意事项。在实务中，会遇到各式各样的企业及行业，一定还会有其他五花八门的问题需要小伙伴们自己面对并解决的。希望本文能对刚踏入审计行业的新手小朋友有所帮助。

在信息化如此发达的时代，执行银行函证程序还需要进行如此繁琐的工作，也着实让人感到悲哀。电子银行函证提了好几年了，到现在也仍未普遍使用。还是希望电子银行函证能够早日到来，让审计汪们有更多的时间精进自己的专业知识，不需要浪费大量的时间在收发快递，往返各地银行这些方面。

---

声明：本文仅供交流学习之用，本文内容如有错误烦请指正。