近日各地都在进行所得税季报，然而多家企业反馈：“小型微利企业”为“否”且无法修改的问题。究竟是怎么回事呢？
原来，从2019年第二季度开始，校验规则修改，系统将自动判定，如判定为独立核算的分支机构，则小型微利企业标识默认为“否”，且不可修改，A类或者B类纳税人均执行此标准。
下面，就近期大家遇到的热点问题进行归纳，为大家答疑解惑：
1、为什么我公司符合条件，却不能享受小微优惠？如下图：
“小型微利企业”栏次不是手工选择的，如符合条件，自动选择“是”，遇到默认是“否”且不能修改的情况，基本可以判定本企业是独立核算的分支机构。如遇此情况，建议核实下本企业是否为分支机构，如果确定不是，需要联系税务处理，否则无法享受小型微利企业优惠。
2、分公司登记的是“独立核算自负盈亏”，之前一直是可以享受的，为什么这个季度不行了？
主要原因是本季度新增加的此规则 主要校验的是企业总分机构类型 ，即独立核算情况下，前台登记的“总分机构类型”为“分支机构”或“分总机构”是不能享受小型微利企业优惠的，而不是是否独立核算。
虽然有些分支机构税局核定的是独立核算，以前年度符合小微的也享受优惠了，但所得税是法人税，分支机构不具有法人资格。根据《国家税务总局关于印发＜跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）来说，确实是需要总机构汇总纳税的。
【提示】
非独立核算的分支机构，前台登记的是“分支机构”或“分总机构”，此类分支机构所得税汇总申报是不会触发校验的，因为此类分支机构是按照总机构分配的税款申报缴税的，在所得税季报时只填写季报主表的20、21栏次，不涉及小微企业条件的填写，只在总机构汇总申报时判定是否可以享受小型微利企业优惠。
3、我公司总分公司都在省内，是否不适用国家税务总局公告2012年第57号文件,分公司是否可以享受小型微利企业优惠？
仅在同一省内设立分支机构时，也是参照国家税务总局公告2012年第57号文件执行的。只是总分机构分配比例，有些地方的税务局可以有自己的规定。（依据：国家税务总局公告2012年第57号第三十二条）
比如说河北地区，《河北省国家税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知》（冀国税发[2008]173号）：对省内跨市、市内跨县（区）总分机构企业所得税的征收方法比照总局暂行办法执行。即总机构统一计算应纳所得税额，50%由总机构预缴，50%按照规定的指标因素和权重在各分支机构间分摊预缴，年终由总机构进行汇算清缴。
新疆地区，可以参考当地的税局答复：
4、分支机构不能享受小型微利企业优惠了，那是否可以按照法定税率25%申报所得税，不做总分机构备案？
就本次申报来看，可以选择按照25%预缴企业所得税。如果选择汇总申报，按照国家税务总局公告2012年第57号规定是要做总分机构备案的。目前来看，各地执行上不一样，最好是和主管税局再确认下。
比如深圳地区，深圳市国家税务局的短信通知：
5、分支机构从第二季度不能享受小型微利企业优惠了，那之前已经享受的，是否要追溯？
因为是新增加的校验，是否追溯尚不确定，具体情况可以和主管税局再确认下。
6、如何做总分机构汇总纳税备案？
以河北为例：
其他地区可以参考国家税务总局公告2012年第57号的相关规定，具体执行情况以当地税局要求为准。
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