#现金为王的财务思维#
税款征收制度（五）
税款征收制度
一、企业破产清算程序中的税收征管
1.税我国务机关在人民法院公告的债权申报期限内向管理人申报企业所欠 税款（含 教育费附加、 地方教育附加）、 滞纳金及罚款。
以法院裁定受理税款破产申请之日为截止日计算区分确定。
2.因特别纳税调整产生的利息，也 应一并申报。
3.破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。
4.企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。
5.企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，按照 普通破产债权申报。
二、《无欠税证明》开具服务
.1.作用：用于表明纳税人不存在欠税情形的证明。
2.“不存在欠税情形”是指纳税人在税收征管信息系统中，不存在 应申报未申报记录且 无下列应缴未缴的税款：
（1）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳征收的税款；
（2）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；
（3）税务机关检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳的税款；
（4）核定税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款。
3.纳税人因 境外投标、企业上市等需要，确需开具《无欠税证明》的，可以向主管税务机关申请办理。
4.已实行实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具《无欠税证明》的，办税人员持有效身份证件直接申请开具，无需提供登记证照副如何本或税务登记证副本。
5.未办理实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具《无欠税证明》的，区分以下情况提供相关有效证件：
（1）单位纳税人和个体工商户，提供市场监管部门或其区分他登记机关发放的登记证照副本或税务登记证副本，以及经办人有效身份证件；
（2）自然人纳税人，提供本人有效身份证件；委托他人代为申请开具的，还需一并提供委托书、委托人及受托人有效身份证件。
三、税款的退还和追征制度
1.税款的退还（纳税人多缴税款）
（1）税务机关发现后应当立即退还（无限期）但不加算利息。
（2）纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
（3）纳税人依法可以享受减免税待遇我国，但未享受而多缴税款的，规定期限内申请退还多缴税款，不加算银行同期存款利息。
2.税款的追征（纳税人少缴税款）
（1）税务机关责任：税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
（2）纳税人、扣缴义务人计算失误：税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。
（3）纳税人逃避缴纳税款、抗税、骗税如何：税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款。
充实自己，才能望得更远
【例题多选题】下列关于税款追征或补征的表述中，不正确的有（）。
A因税务机关责任，致使纳税人的少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金。
B因税务机关责任，致使纳税人不缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金。
C对于纳税人逃避缴纳税款、抗税和骗取 税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金； 有特殊情况的，追征期可延长到5年。
D因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税款税务的机关在3年内可以追 征税款、滞纳金； 有特殊情况的，追征期可延长到10年。
『正确答案』BCD
『答案解析』因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务征收人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金； 因纳税人、扣缴义务人计算方式等失误，未缴或者少缴方式税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金； 有特殊情况的追征期可以延长到5年。对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
