十三届全国人大常委会第二十九次会议10日表决通过了印花税法。这部法律总体上维持现行税制框架不变，适当简并税目税率、减轻税负。随着印花税法制定出台，我国现行18个税种中已有12个税种制定了法律，税收法定加快落实，税收立法再进一程。

印花税法草案立法进程与税率变化情况

从2018年11月1日开始到截至目前，印花税法草案进展如下：

进程1：2018年11月1日，国家税务总局官网公示《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》，公开征求意见。

进程2：2021年2月，全国人大常委会第26次会议对印花税法草案进行初次审议。

进程3：2021年6月4日，在总体上维持印花税现行税制框架不变的基础上，拟对印花税法草案二次审议稿作以下完善性修改：

① 适当降低税率

② 进一步明确印花税的征税范围

③ 完善税收优惠规定

进程4: 2021年6月10日十三届全国人大常委会第二十九次会议通过《印花税法》这部法律总体上维持现行税制框架不变，适当简并税目税率、减轻税负，自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》将同时废止。

在减免税方面

二审稿明确，根据国民经济和社会发展需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、支持小型微型企业发展等情形可以按规定减征或者免征印花税，但需报全国人大常委会备案。此外，二审稿进一步明确个人与电子商务经营者订立的电子订单“免征印花税”。

印花税新的税率表：

新《印花税税目税率表》

解读：

1、税率那一列：计算印花税的计税基数“支付价款的、支付报酬的、运输费用的、支付使用费的、租金的、保管费的、仓储费的、保险费的”，这些金额含增值税吗？

根据新规定，印花税应税合同的计税依据，为合同列明的支付的价款或者支付的报酬，也就是说是不含税金额，不包括增值税税款。但是，如果我们在签订合同时，合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，就需要按照价税合计金额来确定计算。对此，《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》予以了进一步明确，且在目前的实务中，也是按上述规定执行的。

例如：一小规模纳税人销售棕籽收客户5000元，如果销售合同中注明其中价款4854.37元，税额145.63元

那么这一家小规模纳税人公司交纳印花税金额为4854.37*0.03%=1.46元

如果在合同中没进行价分离，该小规模纳税人交印花税金额为5000元*0.03%=1.5元

企业在签订合同时一定要价税分离，避免多交印花税

2、印花税征收范围的界定

印花税征收范围是列举式征收，表中没列举的就不交印花税

3、印花税纳税人的规定：

《印花税条例》合同合方都是纳税人，新《印花税法》动产买卖个人和证券交易受让方除外

4、营业账簿印花税

现行认缴资本，也就是很多企业注册资本未到账，税务机关在执法中是按企业注册资本先行征收，后面注册资本实际到位了，就只增加部分再缴印花税

新《印花税法》第十一条给出了执法的依据

第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

5、关于印花税的核定征收问题

在实务中，由于按照应税凭证计算缴纳印花税不但工作上繁琐，而且财务人员稍有疏忽很容易产生涉税风险。为了便于纳税人操作，国家税务总局出台《国家税务总局关于发布<印花税管理规程（试行）>的公告》（国家税务总局公告2016年第77号）相关规定，税务机关可以根据《征管法》及相关规定对企业的印花税采用核定征收方式。

各省税务机关在总局公告2016年第77号的基础上，相继出台了本地区具体适用办法。其中，针对购销合同采用核定征收方式颇为常见。核定征收购销合同印花税的计算公式如下：

购销合同应纳印花税税额＝销售收入×核定比例×适用税率

需要注意的是，实务中，企业采用核定征收印花税方式通常需要向主管税务机关申请，主管税务机关批准后，会向企业送达《税务事项通知书》，告知核定征收的依据、核定征收期间和税款缴纳期限，企业则需要按规定进行纳税申报和缴纳税款。

6、印花税合并纳税申报问题

说到印花税的纳税申报问题，这可要算是近期的热点话题了。根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）规定，自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳印花税等一个或多个税种时，将使用《财产和行为税纳税申报表》进行统一申报，即财产和行为税合并申报！这大大减少了我们财务人员的纳税申报次数。

若税源信息没有变化，我们则直接进行纳税申报。反之，则通过填报《财产和行为税税源明细表》进行数据更新维护后再申报。

在填报时点上，对于诸如印花税等一次性税源，我们既可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以选择在申报时填报所有税源信息。经过以上操作流程，关于印花税涉及的报表申报工作就操作完成了。