工程审计项目审计 我国审计机关对审计项目计划管理实行

公路工程项目审计流程和审减点

一、审计思路

结算审计单位进场后，派驻专业工程师，系统查阅各种资料，包括但不限于：招标文件、投标文件、施工范本合同、施工组织设计、施工图纸、零号台帐、变更文件、 索赔文件、材料调差、奖励文件、罚款文件、第三方检测资料、试管理验资料、质检资料、施工日志、监理日志等其他资料。

二、审计要点

1.100章审计要点

①关注安全文明施工费，是否按范本合同约定或建设单位的管理办法，办理单独的支付手续，一般仅进行程序性核查，即仅检查程序是否完善。

②关注工程建筑一切险和第三者险，结算金额是否与保单金额和发票金额一致。

③关注承包人驻地建设，是否按范本合同约定，拆除临建，恢复现场。若临建未拆除，现场未恢复，则按一定比例审减。

2.200章审计要点

①关注清表工程量是否包含挖方段，挖方工程量一般按原地面线起算，若清表工程量包含挖方段，则清表工程量和挖方工程量重复计算，审计扣减清表工程量。

②关注填方工程量是否扣减侵占体积，设计图中的每公里数量土石方计算表，是公路设计软件按“戴帽子”的工作原理，自动计算生成我国。在“戴帽子”时，设计沿原地面线→边坡线→路床顶线，计算界限内的所有填方工程量。结算审计单位进场后，依据路基横断面图重新计算每公里土石方数量表，并扣减挡墙、台背回填、涵洞、填挖交界处的特殊填料、特殊路基填料等所有侵占填方的体积。因一般项目填方量较大，填料价格偏高，填方体积的计划审减多少，便成为项目成败的关键。

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四、应对审计的策略

要树立正确的心态，结算审计单位并不可怕，结算审减。

200章应对策略：200章的审计以土石方的审减为重点，特别是填方的审减，动辄上百万元，项目部应以应对土石方的审减做为重点。施工项目进场后均需进行原地面复测，按合同约定，复测工程量与图纸工程量偏差不超过 3〜5%均按设计量结算，项目审计部应充分利用此条款约定，原地面复测完成后，测量工程师计算完工程量后，应由计量工程师进行复审，确保土方的工程量计算规则满足计量规则。结算审计单位按图纸工程量计算后，若要进行 审减，项目部可用原地面复测成果予以反驳。

300章应对策略：300章的审计以现场实测为重点,被交线、改路等路面工程从完工到查勘可能长达5年以上，路面工程或已被当地损毁，项目部应提前备好施工期的照片和收方单，向结算审计单位解释和说明。

400章应对策略：400章审计的重点是查看桩基报告中显示的桩径和桩长是否与结算的桩径和桩长一致，若不一致，结算审计单位以桩检报告为准。在项机关目施工过程中, 项目部的质检部只关注检测结果，而忽略了桩径和桩长等参数，结算审计单位会以此为突破口，进行审减。项目部在接收桩检报告时，应与设计图或变更文件严格核对，确保桩径和桩长等参数的正确，若不正确，应要求检测单位及时修改桩检报告。

500章应对策略：500章审计的重点是查看超前地质预报是否与变更理由闭合。项目部收到超前地质预报后，应认真核查预报结果是否与变更理由闭合，避免变更理由 不成立，被结算审计单位审减的情况发生。

二）现场查勘应对策略

按审计程序，结算审计单位会安排工程现场查勘，一般在内业资料审计完成后进行，查勘天数为2〜4天。现场查勘前，结算审计单位会列出查勘计划，现场查勘一般只会查勘变更存疑，或可能少做、漏做等便于界定的问题。而对于防护厚度不够，混凝土强度不足等质量问题，一般不作为现场查勘的重点。项目部可通过建设单位，尽项目量提前获取结算审计单位现场查勘计划，便于提前应对。

三）对账阶段应对策略

对账的原则宜慢，不宜快。因结算审计单位受审计咨询合同的工期和工作成本的制约，急于尽早结束审计工作，所以时间越久，结算审计单位的压力越大，越对项目部有利。

对于计算错误、重复计量、现场少做或者漏做等，属于结算审计硬伤，结算审计单位也不会让步，项目部无需过多争取；对于因结算资料不全，结算审计单位扣减的, 项目部要想尽办法提供资料，避免扣减；对于范本合同条 款理解有偏差的，应该据理力争，僵持不下时，可先搁置争议。

对账时过程中，能消化的问题，尽量消化，避免被结 实行算审计单位提交至由审计厅（局）或建设单位的上级主管 机构组织召开的审计专题会上讨论。

四）其他应对策略

提前排查项目可能存在的问题。对于排查出必须审减的项目，做到心里有数；对于因工程资料与结算资料不闭合而对可能引发的扣减项目，应提前完善工程资料；对于因对合同条款理解存在偏差而引发审减，应提前做好应对预案。