其他权益变动还要转资本公积吗(长期股权投资处置例题)

1、关于收入的确认，下列表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入

B.没有商业实质的非货币性资产交换，不确认收入

C.企业因向客户转让商品对价不是很可能收回，应当将已收取的对价部分确认为收入

D.企业因向客户提供劳务的对价不是很可能收回，企业只有在不再负有向客户提供劳务的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回时，才能将已收取的对价确认为收入

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD说法正确；选项C，企业因向客户转让商品对价不是很可能收回，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理。

2、2013年甲公司发生业务宣传费570万元，全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元，剩余部分可以结转以后年度扣除，2013年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是（）万元。【单选题】

A.570

B.80

C.490

D.20

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：费用已全部支付，应视为资产处理，业务宣传费的计税基础=570-490=80（万元）。【思路点拨】此类题目作答时，如果业务宣传费等费用性支出尚未支付，则通过“其他应付款”来核算，此时按照负债的规定来计算计税基础；如果该费用已经支付，则可将其视为资产来计算，资产的账面价值=0，计税基础=实际发生的金额-按税法规定可于未来期间税前扣除的金额。选项ACD不符合题意。

3、资产负债表日后期间涉及的诉讼，属于资产负债表日后调整事项。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核日后调整事项的判断。资产负债表日后涉及的诉讼，如果在资产负债表日之前已经存在，日后期间判决的诉讼属于日后调整事项；如果资产负债表日之前不存在，而是资产负债表日之后新发生的，则属于非调整事项；选项A不符合题意。

4、对于因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，下列表述中正确的是（）。【单选题】

A.应对增资前的长期股权投资进行追溯调整

B.增资日的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和

C.增资日的长期股权投资成本为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和

D.原权益法下因被投资方其他权益变动而计入资本公积的金额，应在增资日转入投资收益

正确答案:B

答案解析:选项B正确；选项ACD错误：因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，应当以购买日之前所持股权投资的账面价值与新增投资成本之和，作为其初始投资成本，不需追溯调整。购买日之前所持股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将相关的其他综合收益转入当期投资收益。

5、存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和材料成本。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用；选项A不符合题意。

6、企业建造生产经营用固定资产，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。【多选题】

A.工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出

B.为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金

C.工程领用本企业自产产品的实际成本

D.达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD符合题意；选项B不符合题意：不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）。

7、甲公司2011年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2016年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。由于上述变更减少2016年净利润的金额为（）元。【单选题】

A.-58600

B.60000

C.80000

D.-70000

正确答案:B

答案解析:选项B正确：按照原使用年限和净残值，2016年应计提折旧=（1500000-100000）/10=140000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2016年应计提折旧=（1500000-140000×4-60000）/4=220000（元），减少2016年净利润的金额=（220000-140000）×（1-25%）=60000（元）；选项ACD错误。【思路点拨】追溯调整，影响的是期初留存收益，而估计变更影响的是当期损益。

8、长江民办大学（简称长江大学）2015年3月收到大海公司捐赠的20万元，其中，大海公司要求学校将此款项用于购买图书。在2016年1月2日，捐赠人撤消了对所捐赠款项的用途限制。下列处理中，错误的是（）。【单选题】

A.长江大学收到捐款时确认”捐赠收入——限定性收入“20万元

B.2015年年末，将”捐赠收入——限定性收入“转入到”限定性净资产“

C.2015年年末，将”捐赠收入——限定性收入“转入到”非限定性净资产“

D.2016年1月2日，将”限定性净资产“转入到”非限定性净资产“

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：具有限定用途的资产，在条件解除时转入到非限定性净资产中；没有解除条件的，期末要将捐赠收入转入到非限定性净资产；选项ABD不符合题意。

9、企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：对于企业合并中确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，符合条件的应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债。选项A不符合题意。

10、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（）万元。【单选题】

A.49000

B.55000

C.50200

D.49200

正确答案:B

答案解析:选项B正确：甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=10000×5.5=55000（万元）；选项ACD错误。