准备数据

与其说是“预期”，不如说是基于历史数据的表现，来算各账龄期间的坏账计提比例。下面就拿应收款账龄是按照5年分的，对近3年的账龄分析的结果进行分析，计算出2020年各账龄期间应该计提的坏账准备比例。

近3年账龄分析结果

迁徙率概念

首先，我们需要知道一个概念，叫做迁徙率，即本年度末在某一账龄阶段的应收款项迁徙至下一年末高一账龄阶段的比重，听着挺拗口，其实计算过程挺简单。

比如说，2019年账龄1年以内的应收款迁徙率=25,965,423.17/ 77,390,445.76=33.55%;1-2年、2-3年、3-4年这些计算过程都是跟1年以内的一样的。

而4-5年的不太一样，迁徙率=401,666.33/(18,378,143.92 719,809.45)=2.10%;

账龄5年以上的应收款就不存在什么迁徙，或者说即使迁徙了也还是5年以上，所以迁徙率是100%。

只要有两年数据，就能够计算一组迁徙率，为了反映迁徙的规律，我需要更多年份的数据来计算，年份越多，计算出来的结果更加接近企业实际的欠款损失情况。通常我们会选择近3年的数据进行分析。

迁徙率计算

计算完成3年各账龄期间的迁徙率之后，再取简单的算术平均数，计算出来各账龄区间的平均迁徙率。

迁徙率如何过渡到预期信用损失率，需要分两步，这里先说第一步，计算出来历史损失率，要点如下：

5年以上的历史损失率是100%，不用计算；
基于1，倒算前面各账龄期间的历史损失率，4-5年计算公式为30.48%*100%=30.48%，一次类推嵌套计算前面的，3-4年计算公式为：88.69%*30.48%=27.04%；2-3年：64.96%*27.04%=17.56%；1-2年：48.31%*17.56%=8.48%；1年以内：46.18%*8.48%=3.92%。

上面计算出来的历史损失率并不是2020年计提坏账准备的计提比例，还要将其与2019年的各账龄区间原来的计提比例进行比较，两者熟大就选用哪个作为该账龄期间的计提比例。

预期信用损失率计算

例如2-3年历史损失率为17.56%，而上年度坏账计提比例只有15%，那么2020年就要修正为17.56%，其他账龄区间段历史损失率均没有超过上年度坏账计提比例，就沿用上一年度的，最终计算出来的一组数据就是2020年的预期信用损失率。

2020年的预期信用损失率就是2020年计算坏账准备时候，各账龄期间的坏账计提比例，结合本文第一张图表里面的2020年账龄分析结果，与经过一连串计算得到的预期信用损失率，就能够计算出来各账龄期间的期末坏账准备余额。

与原来静态的坏账准备计提比例相比，这里需要用的数据其实并没有增加，只是引入了迁徙率的概念，需要进行一顿相对复杂的计算。