搞清研发费用在财务和税务里边的应用，要先知道什么是研发。
研发活动分为研究阶段和开发阶段，不同阶段的财务税务处理截然不同。
首先，研究阶段，套用会计准则的定义：研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。在进行会计处理的时候，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（费用化）。费用化是要计入利润表的，是会影响利润和税收的。
其次，开发阶段，套用会计准则的定义：开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。开发阶段不符合资本化条件的继续费用化，符合资本化条件的要进行资本化。资本化以后是要每期计提折旧和摊销的。至于资本化条件是啥，会计准则说的很清楚，概括起来就是“能用，能卖，能计量”。但是资本化的判断非常主观，容易滋生造假。
以一个CPA考试题为例：2x17年3月1日某企业开始自行研究开发一项专利技术用于生产多种产品，在研究开发过程中发生材料费1000万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1300万元，其中，符合资本化条件的支出为900万元，2x17年12月15日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。
自行研发时：借：研发支出-费用化支出 400
-资本化支出 900
贷：原材料 1000
应付职工薪酬 200
银行存款 100
12.15专利技术已经达到预定用途：
借：无形资产 900
贷：研发支出--资本化支出 900
年末12.31：
借：管理费用 400
贷：研发支出--费用化支出 400
借：制造费用 7.5（900/10） ×（1/12）
贷：累计摊销 7.5
最后，企业的这项研发活动在年末要扣多少费用：
答案是：400×（1 75%） 7.5×（1 75%）。参考财税2018（99号文件）
最后，资本化和费用化的财务与税务应用，大体分为三个方面：
1.加大费用化范围，扩大加计扣除费用额，达到少交甚至不交所得税的目的。
比如某公司把非研发人员视为研发人员，加大研发工资的加计扣除数额，达到避税目的。
2.将本该资本化的支出仍然继续费用化，达到调节利润的目的。
因为，如果按照规定进行资本化，当期只允许扣除摊销额以及摊销额加计扣除部分。比如上述例题，资本化的部分900万，但是当期这部分只允许扣除7.5×（1 75%）=13.125万，如果这900万不进行资本化而是仍然费用化，则当期就会允许扣除900×（1 75%）=1575万。两者对比，对利润和所得税的影响是很显著的。
3.将本该费用化的，进行资本化，达到虚增资产与利润的目的，虽然会多交税，但这也是为了规避某些监管规定所带来的后果。（根据证监会规定，上市公司连续亏损2年，其发行的股票会加上“st”（俗称戴帽），以提醒投资人该只股票被“进行特别处理（Special Treatment）”。如果股票连续亏损三年，就要退市）。资本化以后，虚增了利润，造成没有亏损的“假象”，进而摘掉st帽子，或者避免被退市。
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