今天荣老师要给大家来讲的就是关于违约金能否开发票的问题，那每个企业呢，在日常的生产经营过程中呢，由于合同的违约呢，你要收取或者是支付出去的违约金是经常发生了，那这种情况下，你收了钱是不是要给对方开正规的发票呢？我们用不用交增值税，用不用交企业所得税呢？好，对于违约方而言，他付了款是不是就一定取得相应的发票呢，那如果说没有取得发票是不是就不能在税前扣除呢？那在这个时候，怎么办呢？那有人就有这样一个观点，付了款要发票是天经地义的，我付款了款，那么对方你就应该给我开相应的发票，好这种观点是不是对的呢？好，那我们就带着这些疑问从
我们去找答案，那首先我们来看一下发票管理办法中是怎样是定义这些发票的？然后呢，我们再去判定一下，违约金是不是要开发票
好，我们这些呢，都是从发票的定义中来分析的，那下面呢，咱们就具体来看发票管理办法实施细则的规定，到底什么时候才能开发票呢？
那如果合同没有履行，那你发生的违约金能不能开具发票呢？当然就不能拉，因为你没有发生经营业务就是不能开发票的，所以说违约金要不要开发票，要从你违约的时间点的不同去做判定，那发生的时点不一样，所涉及到的开票啊，涉税处理都是不一样的，首先我们来看一下
为什么不要开呢？我们还是依据前面的发票管理条例来看，没有发生经营业务是不需要开具发票的
所以说你收到的逾期的违约金是和你购销经济业务没有关系的行为，不是税法规定的记载的经济事项，不属于开票的管理范围，而已就不需要开发票了，具体呢，我们来看一个案例
那这个时候呢，有些学员就会有疑问
比如说判决书还有调解书，裁定书，或者说你们签订的货款协议，还有收款方开的这个发票，收据等等都是可以作为证明的资料在税前列支的，这一点也是纳税人特别需要注意的，当然在实务中呢，对于交易行为，实质没有发生而产生的违约金，因为付款方担心在企业所得税前没办法扣除，在企业所得税前纳税调增，所以啊她会积极的要这个发票，而收款方也有开票交税的这种情况，所以很多税务机关也是默许的，但是这种票到底要不要开，企业要根据自己的情况去进行判断，如果说你当期的税负比较低，那你企业是可以开的，但如果说开了会影响你小微的判定啊，或者说你当期的税负本来就比较稳定，那你就需要参考一下我们上面所讲的这些文件的规定了，这是我们所说的在合同开始之前发生的违约，如果是在合同进行当中发生的违约你额，那相应的违约金要不要开票呢？这就是我们要讲的第二部分的内容
可以开发票，那我们来看一下
那么也就是说在合同履行发生的过程当中，发生违约的，随着价款收取发生的违约金是一种价外费用，那他是属于应税收入的一部分，你是可以要求开发票的，好，那你知道了要开发票了，具体应该怎么开呢？通过例子来说明一下，因为违约方不同，有可能你是供货方违约，也有可能是购货方违约，那么票据处理也是不同的
我们来看一下
那这是什么呢，这是购买方违约，合同适履行了的，你乙公司支付的违约金属于典型的价外费用，那甲公司呢，就是需要把货款和违约金一起来开具发票，那发票内容呢，可以填写收取违约金，按照17%来缴纳增值税，在操作的时候呢，注意一下，如果说货款的和违约金是分开填写的，那你可以在专票的单价栏填写价费合计数，然后你可以另外的附一张价外费用呢，交给这个购货方，好，那购货方假如取得的是增值税专用发票，那他能不能进行抵扣呢？他是可以去抵扣的，甲公司应该把这个收到的违约金是计入到营业外收入，你要去缴纳企业所得税，而乙呢，她把他这个支出的15万元是计入到营业外支出，那乙公司她支出的这15万元她能不能在企业所得税前扣除呢？那我们来看一下，
所以这15万元的违约金可以在所得税前扣除，这是我们所说的购货方延误付款了，然后支付给供货方也就是甲公司的这种情形，那现在翻过来说，如果说供货方违约了，也就是甲公司违约了，我们还是来看刚才这个案例
那大家想一想，这种情况应该怎么处理呢？你觉得乙公司收到对方给她15万的违约金的时候，要不要向甲公司开发票呢？不开
答案是不开的，为什么呢？
其实咱们在前面也是讲过的
所以乙公司他们要开的是什么？他们要开的是收款收据，那等到交易完成后
那甲公司要怎么要开票呢，具体呢，是分两种情况、
这是一种情况，那我们来看另外一种情况
那这个呢都是我们讲的是当这个乙公司在付款的时候直接扣减了15万的情况，那我们来看另外一种情况
好，这是我们针对这个例子来做的一个分析，那现在再来做一个假设，假设甲公司不是延误供货了
那这个时候这怎么做处理呢？
好，通过以上这些分析，我们就可以做一个总结
好通过前面这两大部分，不同情况下的财税处理也是不一样的，按接下来呢，我们也为大家总结了一下
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
