构成税法的最基本三个要素是(税法是由一系列要素构成的其中被称为基本三要素的是)

第三章 税收法律制度

【基本要求】

3.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式、税务代理、税务检查、税收法律制度、税务行政复议等规定

4.掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算

【考试内容】

第一节 税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与作用

1.税收的概念

税收是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。

2.税收的作用

税收具有组织国家财政收入、调控国家经济运行、维护国家政权和利益等作用。

（二）税收的特征

税收具有强制性、无偿性、固定性等特征。

（三）税收的分类

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等类型。

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。

二、税法及其构成要素

（一）税法的概念

税法是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

（二）税法的分类

（1）按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法。

（2）按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法。

（3）按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。

（三）税法的构成要素

税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。



【试题练习】

【案例分析题】

甲公司于2016年5月14日开业，5月25日该公司向税务机关办理了税务登记。同年7月25日，税务机关发来一份税务处理决定书，称因该公司未按规定期限办理纳税申报故按税法规定处以罚款。公司经理对此很不理解，向税务机关辩称，公司自成立以来，未做成一笔业务，没有收入，且属于国家批准的高新技术企业，享有国家免税政策，不需要办理纳税申报。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

不定项选择题

（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，对于是否应当按照规定办理纳税申报表述正确的有（ ）。

A，应该

B，不应该

C，应该在取得收入的当月及时办理纳税申报

D，应当按税法规定的期限或主管税务机关确定期限办理纳税申报

考 点@税收法律责任

分 值2 分

正确答案A D

文字解析： 根据《税收征管法》的规定，纳税人应当按税法规定的期限或主管税务机关确定期限办理纳税申报，逾期未办理纳税申报的，税务机关责令其限期改正。 因此，本题应选AD。

（2）纳税申报的方式有（ ）。

A，自行申报

B，邮寄申报

C，数据电文申报

D，其他方式申报

考 点@纳税申报

分 值2 分

正确答案A B C D

文字解析： 纳税人办理纳税申报主要采取以下几种方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报和其他方式申报。 综上，本题应选ABCD。

（3）甲公司5月5日领取工商营业执照，5月14日开业，那么税务登记可以有（ ）。

A，5月6日

B，5月25日

C，6月3日

D，6月15日

考 点@税务登记

分 值2 分

正确答案A B C

文字解析： 生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记。在本题中，甲公司5月5日领取工商营业执照，应该在6月3日（包含当日）之前办理税务登记。 综上，本题应选ABC。

（4）下列各项中，关于纳税地点表述错误的有（ ）。

A，若甲、乙两地税务机关对于甲公司税务登记地点发生争执，由甲公司注册地税务机关指定管辖

B，境外企业在中国境内承包建筑的，向项目所在地税务机关申报办理税务登记

C，企业在外地的分支机构，向企业所在地申报办理税务登记

D，个体工商户向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记

考 点@税务登记

分 值2 分

正确答案A D

文字解析： 选项A表述错误，税务机关对于纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖； 选项BC表述均正确； 选项D表述错误，个体工商户向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。 综上，本题应选AD。

（5）税务登记的种类有（ ）。

A，变更登记

B，税务登记证管理登记

C，注销登记

D，扣缴税款登记

考 点@税务登记

分 值2 分

正确答案A C D