一、改革试点的主要税制安排
◆税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
◆计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
◆计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
◆服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
二、改革试点期间过渡性政策安排
◆税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。
◆税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。
◆跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
◆增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
三、营改增的路径选择：
营改增之路
2012年1月1日，上海启动中国营业税改征增值税改革，将交通运输业及6个部分现代服务业（1 6）纳入首轮试点，同时新增11%和6%两个低税率。
2012年9月至12月，营改增地区试点扩大至北京、天津等八个省、直辖市和三个计划单列市。
2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开。
2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入“营改增”。
2014年6月1日起，电信业纳入营改增试点范围。
十二五期间完成营改增。
营改增第一阶段改革时间表
12个试点省市的GDP总量占到全国GDP总量的50%左右，第三产业增加值占52%左右，税收收入占56%左右。
上海:开启营改增的破冰之旅
上海市经济发达，服务业门类齐全，辐射作用明显，便于积累经验
－ 2011年上海市GDP为19195.69亿元，第三产业增加值占全市生产总值的比重为57.9%。
上海税源充裕，受改革的影响较小，不会出现财政收入较大波动
－ 2011年地方财政收入3429.83亿元。其中，增值税416.7亿元；营业税1041.49亿元。
征管机构具有独特优势，国地税未分设，便于征收协调
四、为什么是“1 6”行业模式？
交通运输业试点：
交通运输业与生产流通联系紧密 ，运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。
部分现代服务业试点：
现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
八省市营改增：试点加速
1、上海试点效果的激励。
2、经济增速放缓倒逼改革提速。
3、统一区域税制、防止“税收洼地”的需要
五、营改增中出现的问题
选择部分地区和行业实施，导致过渡性政策设计复杂
试点改革推进中的行业试点范围较窄，未能扩展
试点改革中出现部分行业税负增加较大的情况
试点改革在财政减收的同时，加重了地区的财政支出压力 §试点改革所需的一些配套政策尚不完善，不利于试点改革的运行。
案例：物流公司的营改增
“物流公司轻资产 社会运力”的行业发展模式符合我国公路货物运输行业特点，将在我国长期存在
行业和税务管理制度扭曲，催生挂靠公司，带来极大隐患。
营改增第二阶段改革时间表
2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开
2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入“营改增”。
2014年6月1日起，电信业纳入营改增试点范围。
至此，交通运输、邮政、电信业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视等现代服务业（3 7）。
增值税抵扣链条日趋完整
试点户数明显增加，产业链减税效果持续体现。
2012年开始试点营改增到2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户；累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。
第二阶段改革效果
逐步完善试点办法，营改增政策体系更加成熟。
明确对所有国际货代企业提供的国际货代服务免征增值税、补充完善国际运输服务适用增值税零税率政策、调整合资铁路运输企业汇总缴纳增值税事项，以及明确部分航空运输企业适用增值税汇总纳税办法等，使营改增试点政策更加系统和完备。
营改增的第三阶段：攻坚克难
行业改革 •生活服务业 •建筑业 •房地产业 •金融保险业
涉及1000万户企业，年营业税税额约1.6万亿元行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂
房地产业、金融业的增值税制度设计更是国际难题税率、计税方法、抵扣方式、纳税地点等税制要素的科学设计以及过渡政策的合理安排。
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