居民企业和非居民企业的导图区别(居民企业和非居民企业的区别 通俗解释)

企业所得税，是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

☟ ☟ ☟ 导图 ☟ ☟ ☟

纳税义务人

企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税纳税人VS非纳税人

（1）个人独资企业和合伙企业（非法人）的个人投资者缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

（2）所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。

（3）企业所得税纳税人的专业划分：居民企业与非居民企业。

居民企业VS非居民企业

（1）居民企业认定双标准：其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。

（2）实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（3）符合其中之一的标准为居民企业：a）境内注册的企业b）境外注册、境内实际管理的企业

否则，为非居民企业。

征税对象

小贴士

（1）居民企业对于来源境内、境外的所得无限纳税；

（2）非居民企业对于来源境内的所得有限纳税。

☟☟☟所得来源地的确定☟☟☟

企业所得税税率

小贴士

外国企业有五种：

一是有机构、有联系，税率25%；

二是有机构、境内无联系，税率10%；

三是有机构、境外无联系，不纳税；

四是无机构、有所得，税率10%；

五是无机构、无所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。

前四种外国企业，属于我国的企业所得税的纳税人。

练一练

【练习题1】单选题

根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是( )。

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D、所有的非居民企业

【参考答案】C

【答案解析】在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

【练习题2】单选题

下列对有关所得来源确定的表述中，不正确的是（　）。

A．销售货物所得，按交易活动发生地确定

B．权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

C．提供劳务所得，按照劳务发生地确定

D．股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定

【参考答案】B

【答案解析】选项B错误，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

【练习题3】单选题

下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的是（ ）。

A、管理机构设在中国境内

B、提供劳务场所

C、从事建筑工程作业的场所

D、委托单位或个人代其签订一次合同

【正确答案】D

【答案解析】机构、场所包括：(1)管理机构、营业机构、办事机构；(2)工厂、农场、开采自然资源的场所；(3)提供劳务的场所；(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民 企业在中国境内的机构、场所。