2014年东北财经大学招收硕士研究生入学考试试题

考试科目代码:433 考试科目:税务专业基础

一、名词解释(每题5分,共30分)

1．税式支出

2．到岸价格

3．烟叶税

4．分类综合所得税

5．抗税

6．税务行政赔偿

二、简答题(每题10分，50分)

1.“营改增ˆ试点后增值税扣税凭证有哪些?

2.企业所得税法对小微企业的认定条件有哪些?其优患税率是如何规定的?

3.个人所得税全员全额扣缴申报是如何规定的?

4税务登记的种类有哪些?

纳税人自产自用应税消费品应如何确定消费税征税范围?税基如何确定?

三、论述题(第一题18分,第二题20分)

1.试述税收负担公平原则。

2.根据税收职能决定因素理论分析我国税收的职能。

四、计算题{每题15分,共30分)

分析计算列出计算步骤,每步现得数精确到小数点后两位

1.该公司系增值税一般纳税人,增值税和消费税纳税期限均为1个月

2013年10月份该厂有关资料如下

1. 从油潮购进油漆1批并取得増值税专用发票,发票上注明的价款、税款分别为80万元13.6万元;支付运费1万元,取得货物运输业増值税专用发票,注明的増值税额0.1l万元,油漆已运抵企业,款项已付。
2. 向农业生产者收购原木1批,收购凭证注明支付的收购企费50万元;支付运费2万元,取得铁路运输部门开具的运输费用结算单据,原木已抵达企业,款项已收。
3. 购进办公用消耗性材料并取得増值税专用发票,发票上注明的价款、税款分别为2万元、0.34万元。
4. 购进建筑材料,取得对方开具的普通发票,发票中注明的金額为23.4万元,该批建筑材料已运抵企业并用于厂房修缮。
5. 因管理不善使上月购进的部分油漆丢失,实际成本2万元;该批油漆的进项税额已在上月申报抵扣。
6. 销售Δ类实木地板1000箱,开具的增值税,专用发票上注明的销售额为300万元,贷款已收。

(7)将自产的A类实木地板10箱用于本企业会议室装修。

(8)向个体户销售B类实木地板,取得销售额(含增值税)46.8万元,款项己收

其他资料:该厂上月留抵金额为4.2万元;本月取得的増值税法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证实木地板消费税适用税卒为3%

要求按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数

(1)计算该厂本月实现的销项税额

(2)计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。

(3)计算该厂本月应纳增值税额

(4)计算该厂本月应纳消费税额

2.某家具厂系我国居民企业2012年度有关生产经营资料如下:

(1)主营业务收入4500万元,主营业务成本2200万元

(2)其他业务收入600万元,其他业务成本450万元

(3)营业税金及附加38.5万元

(4)销售费用750万元,其中,广告费和业务宣传费720万元

(5)管理费用450万元,其中,业务招待费60万元,符合条件的新技术研究开支费160万元

(6)财务费用账户借方余额365万元该账户贷方记载存款利息收入10万元借方记载手续费支出2万元,借款利息支出44.5万元企业借款情况是本年初向银行借款250万元,年利率为5.8年初又向其他企业拆借资金300万元,年利率为10%,两项借款均用于生产经营,年底尚未归还

(7)投资收益65万元,其中,5万元系因债利息收入,60万元系从境内企业分得的利润

(8)营业外收入10万元,系转让专业技术的净收益,符合税收优惠条件

(9)营业外支出160万元,其中,税收滞纳金、罚款10万元,通过符合条件的公益性社会团体向受灾地区报款150万元

其他资料如下

(1)2012年实际发生土资支出350万元,职工福利费57万元,职工教有经费125万元,实际拨出的工会经费84万元这支出已计入成本费用

(2)该厂主年度结转到本年底扣除的广告费为80万元

要求:根据上述资料,按照下列计算回答问题

(1)计算该厂2012年度的会计利润总额

(2)计算该厂2012年底的应纳税所得额

(3)计算该厂2012年度的企业所得税

2014年东北财经大学硕士研究生入学考试试题解析

(考生注意:全部答案必须写在答题纸上否则后采自负!)

考试科目代码:433 考试科目:税务专业基础

一、名词解释(每题5分,共30分)

1.税式支出:免税、减税形式的财政支出。

2到岸价格:以成交价格为基础的完税价格:由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费

3烟叶税:是对收购烟叶的单位,按其收购金额征收的一种税。征税对象是烟叶。烟叶税是一种法律规定上的逆转税,纳税人不是烟叶的生产者,而是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。税基为烟叶的收购金额,所称收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。税率统一确定为20%。

4分类综合所得税:是分类所得税和综合所得税相结合的一种个人所得税,具体包括交叉式分类综合所得税和并立式分类综合所得税:交叉式分类综合所得税特点是先按分类所得税的计税办法在所得形成过程中对纳税人的所得征收所得税;在纳税年度终了时,再将纳税人的各项所得综合加总,对全部所得按照统一的税率计算征收个人所得税,多退少补。并立式分类综合所得税特点是将纳税人的某一种类所得从总所得中分离出来,按分类所得税的计税方法单独征税;对其余大部分所得,按照综合所得税的计税办法计算征收个人所得税。

5抗税:以暴力、威胁方法拒不缴纳税欯的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

6税务行政赔偿:是因税务机关及其工作人员在行使行政职权时发生违法行为,给纳税人及其他当事人的合法权益造成直接损害时,由税务机关负责赔偿的一种制度。税务行政赔偿是税收救济体系的重要组成部分。实行税务行政赔偿制度,对于约束税务机关行为,保护纳税人及其他当事人的合法权益,减少因伤害纳税人情感而诱发的对抗性不遵从具有重要意义

二、简答题(每题10分,共50分)

1.“营改増”试点后增值税扣税凭证有哪些?

(1)从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(合货物运输业増值税专用发票、税控机动车销售统一发票,下同)上注明的増值税税额

(2)从海关取得的海关进口増值税专用缴欯书上注明的増值税税额

(3)接受境外单位或者个人提供的应税服务,从服务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(简称税收缴款凭证)上注明的增值税税额

(4)按扫除率计算进项税额,准予从销项税额中抵扣

2.企业所得税法对小微企业的认定条件有哪些?其优惠税率是如何规定的?

小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税,具体条件为:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

3.个人所得税全员全额扣缴申报是如何规定的?

全员全额扣缴申报是指扣缴义务人向个人支付应税所得时,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准,扣缴义务人应在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。

4.税务登记的种类有哪些?

(1)设立税务登记:也称开业税务登记,是税务机关对纳税人的设立情况进行登记管理的一种活动

(2)变更税务登记:是税务机关对纳税人税务登记内容变动情况进行登记管理的一种活动

(3)注销税务登记:是税务机关对纳税人的纳税义务终止、主体资格消亡等情况进行登记管理的一种活动

(4)扣缴义务登记:是税务机关对扣缴义务人的税款扣缴情况进行登记管理的一种活动

(5)外出经营报验登记:是税务机关对纳税人外出经营情况进行登记管理的一种活动

5纳税人自产自用应税消费品应如何确定消费税征税范围?税基如何确定?

自产自用的应税消费品,分用于连续生产应税消费品和用于其他方面丙类:用于连续生产应税消费品的,不征税;用于其他方面的,在移送使用时征税。自产自用且应当纳税的,税基为同类消费品的销售价格或组成计税价格:组成计税价格=(成本 利润)/(1消费税税率

三、论述题(第一题18分,第三题20分)

1.试述税收负担公平原则。

税收的公平分配包括两个方面内容:一是税收负担分配的公平:税收负担有广义中义、狭义之分。广义的税收负担是纳税人因纳税而发生的经济福利损失,包括超额负担、纳税费用和缴纳的税收。中义的税收负担是纳税人因纳税而承受的经济负担,包括纳税费用和缴纳的税收。狭义的税收负担是纳税人缴纳的税收。税收负担的公平分配指的是使每个人各自承担一个合理份额的税收,具体包括橫向公平与纵向公平两个方面。

横向公平要求对同等状况的纳税人同等对待,纵向公平要求对不同等状况的纳税人不同等对待。意义:首先,有利于化解社会矛盾,保持社会稳定,其次,有利于减少逃税,保证政府的财政收入。为实现税收负担的公平分配,经济学家提出了两种可供选择的方法:受益原则:要求以受益作为税收负担分配的依据,受益者多负担,受益小者少负担,

支付能力原则:要求以支付能力作为税收负担分配的依据,能力大者多负担,能力小者少负担。二是国民收入分配的公平:市场机制产生的分配结釆不理想要求政府运用转移支付和所得税、消费税等税收手段对收入分配进行必要的调节。所得税对收入分配的调节作用,主要是通过累进税率实现的。一般认为,通过对高收入者多征税,对低收入者少征税或不征税,可以缩小居民的税后收入差距。消费税对收入分配的调节作用,主要是通过对不同商品实行差别税率来实现的。在消费者所消费的商品中,有一些商品主要是由高收入者消费的,有一些主要是由所有消费者共同消费的。根据商品需求的收入弹性,选择弹性大于l的商品,单独征收图标税率的消费税,可以在消费支出环节发挥缩小收入分配差距的作用

2.根据税收职能决定因素理论分析我国税收的职能。

税收职能是税收所具有的满足政府需要的能动性。国家税收具有哪些职能,是由以下因素共同决定的:政府职能的需要:政府是国家的管理机关,政府具有提供公共物品,满足公共需要的职能。在现代经济社会,政府除提供公共物品、满足公共需要外,还要调节经济活动和社会生活,促进经济的发展与社会的进步。为提供公共物品,政府需要占有一定的经济资源。为调节经济活动和社会生活,政府需要掌握一定的管理手段。政府执行职能的这些需要,构成了税收职能的必要条件。税收在满足政府需要方面的相对优越性:税收是一种强制征收,能将一部分收入由经济活动主体占有转归政府占有,方面形成政府收入,另一方面作用于经济活动主体的行为,影响到经济发展和社会的进步。税收的这些内在功能,构成了税收职能的客观基础。税收的收入手段职能是税收的收入手段职能是税收所具有的取得财政收入、满足政府执行职能物质需要的能动性。税收调节手段职能是税收所具有的调节经活动与社会生活实现经济发展与社会进步的能动性。

四、计算题

一、解:(每一项业务分别计算最后汇总)

(1)进项税额=13.6 0.11=13.76万元

(2)进项税额=50×13% 2×11%-6.72万元

(3)进项税额=0.34(取得了增值税专用发票)

(4)取得普通发票,不可进行进项税额抵扣。

(5)进项税额转出=2×0.17=0.34万元

(6)销项税额=300×0.17=51万元

消费税=300×5%=15万元

(7)视同销售,销项税额=(300÷1000×10×0.17=0.51万元

消费税=3×5%=0.15万元

(8)销项税额=(46.8÷1.17)×0.17=6.8万元

消费税=(46.8÷1.17)×0.05=2万元

1.实现的销项税额=51 0.51 6.8=5831万元

2.可申报抵扣的进项税额=13.76 6.72 0.34-0.34-20.48万元

3本月应纳增值税=5831-20.48-4.2=33.63万元

4.本月应纳消费税=15 015 2=17.15万元

解:1.

会计利润总额=4500600(2201450) 385(750 45036.5) 65 120-160=1200元

2.(4)5100×15%=765万元

765-720=45万元即应该调减45万元

(5)5100×0.005=25.5万元

60-25.5=345万元即应该调增34.5万元

(6)300×(10X)12.万元即应该调增126万元

(7)调减65万元」

(8)调减120万元

(9)罚款调增10万元,公益性捐赠1200×0.12=144150-144=6万元

即调增6万元

(10)350×14%-4957-49-8万元即应调增8万元

同理,职工教育经费调增11.25-8.75=2.5万元

工会经费调增8.4-7=1.4万元

则应纳税所得额=1200-45-80 345 12.6-65-120 10 6 8 2.5 1.4-965万元

3,应缴纳企业所得税=965×25%=241.25万元

2015年东北财经大学招收硕士研究生入学考试试题

(考生注意:全部答案必须写在答题纸上否则后采自负!)

考试科目代码:433 考试科目:税务专业基础

一、名词解释(每题5分,共30分)

1．价外税

2．有限型消费税

3．车辆购置税

4．综合所得税

5．骗税

6．税务行政复议

二、简答题(每题共50分)

1.“营改增”试点部分现代服务业应税服务包括哪些?

2.哪些个人需要按照个人所得税规定办理自行纳税申报?

3.应纳税所得额与企业会计利润额有什么关系?

4.营业税的纳税期限是如何规定的?

5.什么是故意性税收不遵从?其类型有哪些?

三、论述题(第一题18分,第二题20分)

1.试述税收调节手段职能。

2.根据税收公平原则理论分析我国财产税制改革

2015年东北财经大学硕士研究生入学考试试题解析

（回忆版）

(考生注意:全部答案必须写在答题纸上否则后采自负!)

考试科目代码:433 考试科目:税务专业基础

一、名词解释(每题5分,共30分)

1.价外税:价内税是以含税价格为税基的税;价外税是以不含税价格为税基的税(P.37)。

2有限型消费税:有限型消费税的征税对象主要是一些传统的应税消费品,包括劣质品和混合品;

3.车辆购置税:是对购置的车辆向购置者征收的一种税。车辆购置税是一种特定用途税目的是筹集公路建设资金,满足公路建设需要。征税对象是在中华人民共和国境内购置的应税车辆,所称应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。纳税人是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。纳税义务发生时间为车辆购置的当天购买应税车辆的,为购车发票上注明的销售日期,进口应税车辆的,为车辆报关进口的当日。以其他方式取得应税车辆的,为取得应税车辆的当天。税基为应税车辆的计税价格。税率为车辆购置税实行比例税率,税率为10%

4综合所得税:是将纳税人在一定时期(通常为一年)取得的各类所得综合在一起,按照统一的税率(一般为累进税率)计算征收个人所得税。

5骗税:以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

6.税务行政复议是税务机关对纳税人及其他当事人提出的复议事项进行审理并做出行政裁决的执法活动。税务行政复议是税收救济体系的重要组成部分。实行税务行政复议制度,对监督税务机关依法行使职权,保护纳税人及其他当事人的合法权益,维护引导性

二、简答题(每题10分,共50分)

1．由于第一题，问的内容现在已有改革,所以考生可以忽略这一题。

2．哪那些个人需要按照个人所得税规定办理自行纳税申报?

自行纳税申报条件

1.年所得12万元以上的纳税人。该类纳税人(不包括非居民纳税人),无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税,均应于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报

2从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税人

3从中国境外取得所得的纳税人,具休是指居民纳税人(可以再详细解释一下居民纳税人的定义,向书上那样

4取得应税所得,没有扣缴义务人的

5.国务院规定的其他情形。

3.应纳税所得额与企业会计利润额有什么关系?

(这一题主要考察仝业所得税相关计算问题,要掌握应纳税额的计算公式、利润总额的计算公式与应纳税所得额的计算公式)

它们的关系是存在纳税调整增加额和纳税调整减少额。注意答题时写出公式中每一项包含的内容与名词解释。

4营业税的纳税期限是如何规定的?(营改増后已经没有营业税,考生可忽略这一题)

5.什么是故意性税收不遵从?其类型有哪些?

故意性不遵从是指纳税人在知道税法的前提下,有意地不依法纳税。具体表现为纳税人不能正确认识税收的性质与作用,不愿意自觉、准确、及时地履行纳税义务。根据其产生原因,可以将其划分为

1.自私性不遵从:其产生的原因是:纳税人不能正确认识和处理私人利益与公共利益之间的关系,不愿意为实现公共利益而承受税收负担。具体表现形式是:为维护自己的私人利益,采取各种可能的方式逃避税收负担

2对抗性不遵从:其产生的原因是:纳税人对政府行为不满意。具体的表现形式是为表达对政府的不满,明目张胆地拒绝纳税。根据其表现形式,可以将其划分为:

(1)公开性不遵从:其表现形式为:依法负有纳税义务的当事人公开不作为纳税人,不报告税基不缴纳税款

(2)蔽性不遵从:其表现形式为:依法负有纳税义务的当事人以隐蔽的方式不作为纳税人,不报告税基,不缴纳税款。具体表现为:

(1)隐匿税籍:即不作为纳税人,是指依法负有纳税义务的当事人通过

隐匿纳税人身份的方式“使自己不成为纳税人

(2)隐匿税基:即不报告或少报告税基,是指纳税人通过不申报或者虚

假申报的方式隐匿全部或部分税基

(3)隐匿税额：即不缴纳或少缴纳税款,是指纳税人通过不足额或不

及时缴纳税款等方式隐匿全部或部分档期应纳税额

三、论述题(第一题18分,第二题20分)

1.试述税收调节手段职能。

税收调节手段职能是指税收所具有的调节经活动与社会生活实现经济发展与社会进步的能动性。主要包括:(1)调节资源配置职能:政府调节资源配置的手段主要有

三种:一是法律手段(反托拉斯法、反不正当竞争法等);二是行政手段(行政许可、行政指令等);三是经济手段(财政政策、信贷政策等)。税收是政府执行财政政策的重要手段,在调节产业结构、区域经济结构等方面具有其他经济手段不可替代的作用。政府在调节产业结构、区域经济结构等方面的资源配置时,必然要把税收作为一个重要的杠杆。(2)调节收入分配职能:政府调节收入分配手段主要有三种:一是法律手段(劳动者最低工资制度);二是行政手段(农产品价格支持政策);三是经济手段,如遗产税、累进的所得税、差別的消费税和转移支付等。政府在运用经济手段调节收入分配时,必然把税收作为重要的杠杆。(3)调节经济总量职能:a.总供给取决于资源开发、劳动供给、资本形成和技术进步等因素。要増加总供给,就要促进资源开发、劳动供给、资本形成和技术进步。税收对资源开发、劳动供给、资本形成和技术进步具有重要的影响,需要把税收作为一个重要的经济手段。b.总需求由总消费、总投资和出口总额所构成。

要调节总需求,就要调节总消费、总投资和出口总额,。税收对总消费、总投资和出口总额具有一定的影响,政府在调节总消费、总投资和出口总额时,也应将税收作为一个重要的手段。

2.根据税收公平原则理论分析我国财产税制改革。

税收的公平分配包括两个方面内容,一是税收负担分配的公平:税收负担有广义、中义、狭义之分。广义的税收负担是纳税人因纳税而发生的经济福利损失,包括超颕负担、纳税费用和缴纳的税收。中义的棁收负担是纳税人因纳税而承受的经济负担,包括纳税费用和缴纳的税收。狭义的税收负担是纳税人缴纳的税收。税收负担的公平分配指的是使每个人各自承担一个合理份额的税收,具体包括横向公平与纵向公平两个方面。横向公平要求对同等状况的纳税人同等对待,纵向公平要求对不同等状况的纳税人不同等对待。首先,有利于化解社会矛盾,保持社会稳定,其次,有利于减少逃税,保证政府的财政收入。为实现税收负担的公平分配,经济学家提出了两种可供选择的方法:受益原则要求以受益作为税收负担分配的依据,受益者多负担,受益小者少负担。支付能力原则要求以支付能力作为税收负担分配的依据,能力大者多负担,能力小者少负担。二是国民收入分配的公平:市场机制产生的分配结果不理想要求政府运用转移支付和所得税、消费税等税收手段对收入分配进行必要的调节。所得税对收入分配的调节作用,主要是通过累进税率实现的。一般认为,通过对高收入者多征税,对低收入者少征税或不征税,可以缩小居民的税后收入差距。消费税对收入分配的调节作用,主要是通过对不同商品实行差别税率来实现的。在消费者所消费的商品中,有一些商品主要是由高收入者消费的,有一些主要是由所有消费者共同消费的。根据商品需求的收入弹性,选择弹性大于l的商品,单独征收图标税率的消费税,可以在消费支出环节发挥缩小收入分配差距的作用

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