有关收入和费用的确认基础包括：划分收益性支出和资本性支出、配比和权责发生制等。
配比原则：某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计主体所获得的净损益。
直接材料（料）和直接人工（工）计入生产成本
制造费用：是间接费用，包括：间接的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、
机物料消耗、季节性停工损失、劳动保护费（购买安全帽之类）等。
生产领用材料计入生产成本 （←有超链接）
车间领用材料计入制造费用
车间的固定资产修理计入制造费用
管理部门领用材料计入管理费用
基建部门领用计入在建工程
生产部门领用材料时，填制领料单（具有法律效力），向仓库办理领料手续领取材料。
会计部门将领料单汇总，编制“发出材料汇总表”（不具有法律效力）
① 生产成本：成本类账户。
借方登记直接材料直接人工和分配计入的制造费用
贷方登记结转完工入库产成品的生产成本
期末如有余额在借方，表示尚未完工的产品（在产品）成本
按照产品类别或种类设置明细账。
② 制造费用：成本类账户。
借方登记实际发生的各项制造费用
贷方登记期末未经分配转入生产成本账户借方的制造费用额
期末结转到生产成本，期末一般无余额（季节性生产企业除外）
按照不同车间设置明细账户
29、A有限责任公司本月仓库发出材料，其用途如下。
（领用材料生产商品） （←超链接）
借：生产成本---A产品 320,000
生产成本---B产品 330,000
制造费用 165,000
贷：原材料---甲材料 575,000
原材料---乙材料 240,000
职工薪酬包括：①职工工资、奖金、津贴、补贴
②职工福利
③社会保险费：5险：医疗保险费
养老保险费
失业保险费
工伤保险费
生育保险费
④住房公积金：1金：企业按照国家规定的基准和比例计算。
向住房公积金管理机构缴存
⑤工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费工资总额的（1.5%）
⑥其他：除了上述5项以外的各种非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿、其他与获得职工提供的服务相关的支出
① 应付职工薪酬：负债类账户。核算企业应付给职工的各种薪酬总额与实际发放情况。
贷方登记本月计算的应付职工薪酬总额，并作为费用分配计入有关成本
借方登记本月实际支付的职工薪酬数。
期末如为贷方余额，表示本月应付职工薪酬大于实付职工薪酬数额。
即未付职工薪酬
按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”等进行明细分类
30、A有限责任公司开出现金支票，从银行提取现金3,600,000元，准备发放工资。
（准备发放就是还没发，只是把钱从银行提取出来）（先计提，再发放）
（现金支票和转账支票对应的科目都是银行存款）
借：库存现金 3,600,000
贷：银行存款 3,600,000
31、A有限责任公司用现金3,600,000元发放工资。
（发放工资）
借：应付职工薪酬---工资 3,600,000
贷：库存现金 3,600,000
32、A有限责任公司根据当月的考勤记录和产量记录等，确定本月职工的工资如下。
A产品生产工人工资 1,640,000 元
B产品生产工人工资 1,430,000 元
车间管理人员工资 320,000 元
厂部管理人员工资 210,000 元
借：生产成本---A产品 1,640,000
生产成本----B产品 1,430,000
制造费用 320,000
管理费用 210,000
贷：应付职工薪酬---工资 3,600,000
33、A有限责任公司本月以银行存款支付职工福利费504,000元，其中生产工人的福利费429,800元（A产品生产工人229,600元，B产品生产工人 200,200元），车间管理人员的福利费44,800，厂部管理人员的福利费29,400
生产工人的福利费计入生产成本（←有超链接）
车间管理人员的福利费计入制造费用
厂部管理人员的福利费计入管理费用
（先计提，再发放）
计提 借：生产成本---A产品 229,600
生产成本----B产品 200,200
制造费用 44,800
管理费用 29,400
贷：应付职工薪酬---工资 504,000
发放 借：应付职工薪酬---工资 504,000
贷：银行存款 504,000
① 长期待摊费用：资产类账户。
指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担，且分摊期在1年以上
的各项费用。
借方登记预先支付的各种款项，如预付的房租，设备大修理费等
贷方登记应摊销计入本期成本或损益的各种费用。
期末余额在借方，表示已经支出但尚未摊销的费用。
按照费用的种类设置明细账户
② 累计折旧：资产类账户，核算企业固定资产已提折旧的累计情况
贷方登记按月提取的折旧额，即累计折旧的增加
借方登记因减少固定资产而减少的累计折旧
期末余额在贷方，表示已计提折旧的累计额。
不设明细科目（是固定资产的备抵科目）（←_←有个超链接）
（固定资产减值准备也是固定资产的备抵科目）
34、A有限责任公司用银行存款100,800元预付今、明两年的车间用房租金。
（根据权责发生制，不能把100,800全部作为本期费用，而是计入长期待摊费用，之后按月分摊）
借：长期待摊费用 100,800
贷：银行存款 100,800
35、承例34，A有限责任公司月末摊销应由本月负担的已付款的车间用房的房租。
（按月分摊）
（车间用房）计入制造费用
月应分摊额：100,800÷（12*2）=4,200元
借：制造费用 4,200
贷：长期待摊费用 4,200
36、A有限责任公司用银行存款支付应由本月负担的车间设备修理费3,500元。
（车间的固定资产修理）计入制造费用
借：制造费用 3,500
贷：银行存款 3,500
37、A有限责任公司于月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额8,600元，厂部固定资产折旧额4,500元。
车间固定资产折旧额计入制造费用
厂部固定资产折旧额计入管理费用
借：制造费用 8,600
管理费用 4,500
贷：累计折旧 13,100
38、A有限责任公司用现金900元购买车间办公用品。
车间办公用品计入制造费用
借：制造费用 900
贷：库存现金 900
39、A有限责任公司在月末将本月发生的制造费用按照生产工时比例分配计入A、B产品生产成本。其中A产品生产工时6,000个，B产品生产工时4,000个。
制造费用分配率=制造费用总额÷生产工时总额
=547,000÷(6,000 4,000)=54.70 元/工时
A产品负担的制造费用额=54.70*6,000=328,200 元
B产品负担的制造费用额=54.70*4,000=218,800 元
借：生产成本---A产品 328,200
生产成本---B产品 218,800
贷：制造费用 547,000
完工产品：指已经完成全部生产过程并已验收入库、符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品。
① 库存商品：资产类账户
核算企业库存的外购商品，自制产品（即产成品）、自制半成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等的实际成本（或计划成本）。
借方登记验收入库商品成本的增加（包括：外购，自产，委托加工等）
贷方登记库存商品成本的减少（发出）
期末余额在借方，表示库存商品成本的期末结余。
按照商品的种类、品种、规格等设置明细账
40、A有限责任公司生产车间本月生产完工A、B两种产品，其中A产品完工总成本为1,842,000元，B产完工总成本为1,265,000元。A、B产品现已验收入库，结转成本。
（产成品验收入库，结转成本）（←有超链接）
借：库存商品---A产品 1,842,000
库存商品---B产品 1,265,000
贷：生产成本---A产品 1,842,000
生产成本---B产品 1,265,000
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