日常经营中，我们可能会遇到这样的问题，向供应商采购时，对方因为各种原因不愿意开具增值税专用发票，如果硬要开增值税发票，价格会非常高，这时，不少企业会比较纠结，到底要不要增值税发票呢？

又比如两家供应商同时报价，一家一般纳税人，开具13%的发票，一家小规模纳税人，开具1%的发票，虽然小规模纳税人的报价比较低，但能抵扣的进项税额也少，这时又该如何做选择呢？

今天，我们就从一个案例入手，带大家从实际成本出发考虑上述问题。

案例

某公司A是增值税一般纳税人，增值税税率13%，附加税税率10%，3月份需要采购一批原材料，同时收到了三家供应商的报价：

B公司：增值税一般纳税人，开具13%的增值税专用发票，含税报价100万。

C公司：增值税小规模纳税人，开具1%的增值税专用发票，含税报价88万。

D公司：增值税小规模纳税人，开具1%的增值税普通发票，含税报价86万。

假设产品质量相同，仅考虑税务对成本的影响，A公司应当如何在B、C、D三家供应商之间做选择呢？

分析

在考虑选择哪家公司更划算时，需要判断哪家公司的实际报价最低，这里的实际报价是指不含税报价扣除掉可以少交的附加税后的金额，由于企业取得的增值税专用发票可以抵扣进项，附加税是以抵扣后的实际需要缴纳的增值税为基数缴纳的，因此，需要把附加税的收益从采购成本中扣除。

B公司：实际采购成本=100/(1 13%)*(1-13%*10%)=87.35万元；

C公司：实际采购成本=88/(1 1%)*(1-1%*10%)=87.04万元；

D公司：实际采购成本=86万。

3家供应商的实际报价对比下来，我们会发现D公司是最低的，A公司采购D公司的材料实际成本是最低的。

注意事项

第一，这里有个小问题，我们需要考虑增值税的税负吗，假设A公司当月不含税销售额200万，销项税额26万，那么采购B公司的材料，当月应交增值税14.5万(=26-100/1.13*0.13)；采购C公司的材料，当月应交增值税25.12万(=26-88/1.01*0.01)；采购D公司的材料，当月应交增值税26万，那么需要考虑当月应交增值税金额的大小吗？

一般情况下，我们认为是不需要考虑的，因为增值税是价外税，一般是由下家(采购方)来承担的，即采购方从A公司采购200万货物时，应当支付价税合计金额226万。而且增值税的应交税费是不会在利润表中体现的，不会影响企业当期的营业利润，所以我们一般在考虑企业是否盈利，盈利多少时，是不会把增值税考虑在内的。

第二，如果供应商不提供发票，那么在计算实际采购成本时，还要考虑到企业所得税的税负，采购原材料无法取得税前扣除凭证，是不允许在企业所得税税前扣除的，因此，向不提供发票的供应商采购，成本非常高，除非采购成本非常非常低，否则是不划算的。

第三，千万不要购买增值税发票，例如上面的案例中，D公司开具的是普通发票，无法抵扣进项，这时A公司为了能够抵扣，就从其他企业处以低价购买了增值税专用发票，这种做法是不可取的。我们在此提醒买卖增值税专用发票是违法行为，需要承担相应的刑事责任。