用于公益性救济性捐赠的步骤(简述用于公益性救济性捐赠的具体计算步骤)

什么可以看做公益性捐赠？

公益性捐赠是指公益、救济性捐赠（以下简称公益性捐赠），是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

公益性捐赠怎么做账？

公益性捐赠有两种情况，一个是现金捐赠，一个是非现金捐赠

现金捐赠

现金捐赠的会计处理比较简单,捐赠时

借：营业外支出

贷：现金或银行存款

在纳税申报时按税收法规进行纳税调整即可。

【例如】

某企业本年实现利润总额为1000万元,全年通过当地红十字会向地震灾区捐赠现金200万元,并取得“公益性捐赠专用收据”;直接向农村学校的捐赠现金为10万元,已全部在“营业外支出”科目中列支。

假设不考虑其他税前调整项目。

会计处理:

借:营业外支出 210

贷:银行存款 210

税前扣除: 公益性捐赠所得税前扣除限额=年度利润总额×12%=1000×12%=120(万元)

当年实际捐赠支出总额为210万元,其中,直接向农村学校的捐赠为10万元,不得在税前扣除,调增当期应纳税所得额;通过红十字会向灾区捐赠的200万元,超过公益性捐赠扣除限额120万元的部分应调增当期应纳税所得额。

公益性捐赠支出纳税调整额=10 80=90(万元)应纳税所得额=1000 90=1090(万元)应纳所得税额=1090×25%=272.5万元

非现金捐赠

非现金捐赠,比如捐赠原材料、库存商品、固定资产、无形资产等,会计处理比较复杂,不同资产捐赠会计处理也不尽相同。 按照会计准则的规定,企业将自产、委托加工和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于对外捐赠,按捐赠资产的账面价值及应交纳的相关税费作为营业外支出处理。

会计处理:

借:营业外支出

捐出资产减值准备

贷:原材料

库存商品

应交税金———应交增值税(销项税额)

固定资产清理无形资产 应交税金———应交消费税

【例如】

企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润1000万元。如何进行账务处理？税收又应该如何调整？

【答】公益性捐赠应该计入营业外支出，分录为：

借：营业外支出 97

贷：库存商品 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 17

税收调整：视同销售调增20，捐赠限额120，可以全部扣除97万元。

应纳所得税=（1000 20）×25%=255万元。

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