一般纳税人缴纳地方教育费附加(一般纳税人的教育费附加和地方教育费附加有没有优惠)

问：

我公司为一般纳税人，上个月份含税销售收入8.5万元，取得可抵扣的进项税额1.1万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。请问上个月要交哪些税费？会计分录怎么写？这种情况是否可以免征教育费附加、地方教育附加？

中级会计师、税务师黄红建女士回答道：

你好！回复如下。

上个月需交增值税和城市维护建设税。

具体分录如下：

1.交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

2.交城市维护建设税

借：应交税金-城市维护建设税

贷：银行存款

3.教育费附加和地方教育费附加是免征的。

政策依据：根据（财税〔2016〕12号）文，《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》，具体内容如下：

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

文件里并没有限定纳税人的类型，仅仅是根据月度/季度的销售额或营业额的数据来界定免征范围，据此，纳税人上个月销售8.5万元的收入小于10万元标准，所以可以免征教育费附加、地方教育附加。

上述会计师黄红建女士的答复仅代表个人观点。