增值税的附加税是价外税还是价内税(税金及附加是价内税还是价外税)

名企科技提示从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

税率降低无疑是重大利好，可是因为利益矛盾，供需双方开始博弈：采购方纷纷要求供货方提前开具16%的增值税发票，否则就要降价3%，而供货方坚持不降价，如果要提前开16%的发票，先付货款。如何化解这种矛盾？

应该明确的是，增值税的本质是价外税，价内税的负担者是企业，而价外税的最终负担者是最终消费者，企业处于中间环节对于增值税只是代收代付，如果不考虑资金流和对应交增值税征收的附加税，如果企业购进、销售的不含税价格不变，应交增值税额对企业的利润是没有影响的。

根据供应链上企业行为的不同，增值税降率之后影响可作不同的分析。

名企科技提示：最理想状态：供应链上的企业都根据新税率调整含税价格

以增值税税率从16%降到13%、原来的含税价格是11600元为例，降税后如果不含税价格不变，即含税价格降低到11300元。这样层层传递到消费者那里，使增值税的最终承担者即消费者受益。企业也是受益的，首先降率后企业每月应缴增值税税额会减少，即现金流出数额会减少，会增加企业的现金流；另外，根据应缴增值税征收的城建税、教育费附加等会减少，相应的，企业的利润总额会增加。

名企科技提示：最极端的状态：供应链上的企业都不降低含税价格

以增值税税率从16%降到13%、原来的含税价格是11600元为例，降率后含税价格仍然是11600元，这样销售方的收入会从10000元增加到10265元，计算过程为11600÷（1 13%）=10265元。这样层层传递到消费者那里，降率后商品的不含税价格不变，即降率前后，消费者为商品所付出的成本不变，这样消费者就享受不到增值税税率下调的好处。

在这种情况下，更加受伤的是外贸出口企业，仍然以增值税税率从16%降到13%，原来的含税价格是11600元为例，假定商品的退税率原来是16%，降率后退税率就成为13%，如果降率后含税价格仍然是11600元，这样销售方的收入会从10000元增加到10265元，而外贸出口企业的成本从10000元上升到10265元，成本增加了2.65%，而很多外贸出口企业的毛利也就在5%左右。

那么这种极端的情况会不会发生呢？也许会发生，但不会长久。因为价格受市场因素的影响，从最终消费者的角度来看，增值税税率下调后，零售商也可能不降价，还按照原价格出售商品。但由于所有商品的适用税率都降到13%，其他零售商可能会降价。同样的商品，别人卖97.42元而你卖100元，在市场上就失去了价格优势。所以，降低增值税税率后，只要在充分竞争的前提下，商品的零售价迟早要降低。