印花税

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在中国现行的十八个税种中，从收入规模上看，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种。企业所得税税制复杂、规定多、变化快，算得上是税中之王。企业所得税汇算清缴中的纳税调整，由于事项多、要求高、把握难、风险高，一直让广大纳税人和基层税务干部感到头大。

有鉴于此，有着多年税收征管、税务稽查、税政管理、涉税培训以及税务争议解决等丰富实战经验的吴健、阮志勇合作，编著了《企业所得税纳税调整实务与案例》一书，为广纳税大纳税人以及税务工作者学习、理解企业所得税纳税调整提供操作性强的指导书，以有效化解税收风险。

本书力图做到：

一、是突出纳税申报。2018年12月27日，国家税务总局发布了《关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，吗2017年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号），对《纳税调整项目明细表》（A105000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）等16张表单及（或）填报说明进行了修改，本书在阐述《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）填报技巧的同时，突出资产折旧与摊销纳税调整、职工薪酬支出纳税调整、资产损失税前扣除纳税调整等新修订的内容，调减以案例形式详细讲解了纳税调整的纳税申报方法。

二、是突出纳税调整。该书紧紧围绕企业所得税纳税调整事项展开，具体包括：纳税调整概述、视同销售的纳税调整、房地产开发企业特定业务的纳税调整、未按权责发生制确认收入纳税调整、投资收益支付的纳税调整、政府补助与不征税收入纳税调整、职工薪酬支出的纳税调整、广告和业务宣传费税前扣除的纳税调整、捐赠支出的纳税调整、资产折旧（摊销）的纳税调整、资产损失税前扣除的纳税调整、政策性搬迁纳税调整、准备金纳税调整以及税前扣除凭证管理，共计十四章，近50万字。

三、是突出扣除凭证。为了加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，2018年6月国家税务总局制定发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），自2018年7月1日起执行。由于税前扣除凭证是纳税调未整的重要考量因素，该书根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，从税前扣除凭证管理的原则、内部凭证与外部凭证的划分、应税项目税前扣除凭证管理、非应税项目税前扣除凭证管理、从境外购进货物或劳务税前扣除凭证管理、事项特殊事项扣除凭证管理以及未按规定取得扣除凭证的补救措施等方面，编写了“税前扣除凭证”一章内容，以使本书更加系统、完整。

四、是突出税会差异。针对每一纳税调整事项，该书详细比较研究会计处理与税收规定，以及税会差异的纳税调整方法，为纳税人进行企业所得税纳税调整提供可操作性的指导。

五、是突出典型案例。本书突出纳税调整的实操指导，以法人合伙人分得的应纳税所得额、广告费和业务宣传费、政府补助、职工薪酬等大量典型的纳税的调整案例所得税启发运用。

六、是突出风险管理。针对国税地税合并、金税三期运行和税务机关税收风险管理给纳税人带来的新风险，该书突出税收风险识别与应对，解密财政补贴收入、资本化利息支出、股权激励等典型纳税调整风险识调整别模型，并给出科学的应对策略。

本书可供税务干部、企业财务人员、税务经理、注册会计师、律师、税务师等税收咨询服务人员以及财经类相关专业师生等学计提习和参考。