建筑劳务班组增值税税率(建筑劳务分包的增值税税率)

建筑行业中的包工头作为自然人,像建筑企业提供劳务,传分包统意义上签署的是劳动合同,但是如果包工头以工资薪资发放所得,个税是包工头无法承担的的成本,所以,笔者认为,这类问题应根据业务实质,来完成包工头的税务处理过程.

第一、 签订专业作业劳务合同；

第二、 由包工头开具发票给建筑公司；

那么这种操作，包工头个税又如何处理呢？

包工头纳税对象应分为三种：自然人、设立临时税务登记的个人、注册为个体工商户。

自然人包工头（班组长），在工程劳务所在地税务局代开发票给建筑企业或劳务公司，包工头（班组长）个人所得税适用的税目：自然人经营所得税目，而不是劳务报酬所得税目。

根据国税发〔1996〕127号第三条劳务规定，从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。基于此税法规定，包工头（班组长）建筑从事建筑安装业收入属于“经营所得”税目，不是“劳务报酬所得”税目。

个人所得税的纳税处理：根据个人所得税第三条第（二）款的的规定，经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

在代开发票的环节，收经营所得个人所得税：按照不含增值税金额的一定比例核定征收个人所得税。

目前，大多数地方税务局都在代开发票的环节，按照核定征收经营所得个人所得税：按照不含增值税金额的一定比例代征个人所得税。比如：

《国家税务总局云南省税务局关于自然人临时从事生产经营核定征收个人所得税事项的公告》（国家税务总局云南省税务局2020年公告第5号）规定，在云南省行政区域内临时从事生产、经营且未办理营业执照的自然人，申请代开发票时，对其班组取得的经营所得不能正确计算应纳税所得额的，统一按照开具发票金额(不含增值税)的1%核定征收经营所得个人所得税。

《关于经营所得核定征收个人所得税等有关问题的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2019年第4号）第五条：对未办理税务登记的自然人纳税人，临时从事生产、经营活动取得经营所得(有扣缴义务人的除外)代开增值税发票时，按照开具发票金额(不含增值税)1.3%预征个人所得税。

《国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局四川省税务局公告2019年第8号）第二条：其他从事生产、经营活动的自然人取得经营所得，超过增值税按次纳税起征点需要代开发票的，统一按照开票金额（不含增值税）的1.2%预征个人所得税。

《国家税务总局深圳市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号）按照开具发票金额(不含增值税)0.8%预征个人所得税增值税。

《国家税务总局广西壮族自治区税务局公告》（2018年第23号）规定：按照开具发票金额(不含增值税)1.3%预征个人所得税。

《国家税务总局泉州市税务局关于个人所得税核定征收若干问题的公告》（国家税务总局泉州市税务局公告2018年第9号）第二条：对未办理税务登记证，临时从事生产经营的零散税收纳税人，申请代开其他生产经营收入发票的，按应税收入的1.2%征收个人所得税。

但实践中，包工头（班组分包长）在代开发票时，面临两大缺陷：第一，不少地方税务局代开发票时，针对自然人代开发票有开具发票金额的限制。比如：有的地方规定一个人只能开具200万元一年，一个月至能开具10万元以下。第二，不少税率地方税务局代开发票窗口的工作人员错误的将“经营所得”税目开成“劳务报酬所得”税目，结果在发票的“备注栏”代开发票系统自动生成“劳务个税由付款方代扣代缴”字样。

设立临时税建筑务登记证的包工头（班组长）的纳税处理

个人所得税的纳税处理

第一，如果设立临时税务登记的班组长或包工头在工程所在的地税务局代开发票时，按照“经增值税营所得”税目，按照不含增值税金额的比例核定征收个人所得税。

第二，如果设立临时税务登记的班组长或包工头安装税控机和税控盘，从工程所在税务局购买发票自行向建筑企业或劳务公司自行开具增值税班组专用发票或增值税普通普通发票的情况下，则班组长或包工头必须登陆工程所在地税务局所属省税务局电子税务局，自行纳税申报个人所得税。

注册个体工商户的班组长（包工头）的纳税处理

个人所得税的纳税处理

注册个体工商户的班组长（包工头）安装税控机和税控盘，税率从工程所在税务局购买发票自行向建筑企业或劳务公司自行开具增值税专用发票或增值税普通普通发票的情况下，则班组长或包工头必须登陆工程所在地税务局所属省税务局电子税务局，自行纳税申报个人所得税。