2019年4月1日~2021年12月31日，生产、生活性服务业纳税人可抵减按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。为了与之相配套，《国家税务总局关于调加计整增值会计处税纳税申报有关事项的公告》（国处理家税务总局公告2税加019年第15号）中发布了新版增值税一般纳税人申报表，在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（以下简称《附列资计料（四）》）中增加“二、加计抵减会计处情况”相关栏次，用于填报加计抵减额。抵扣
具说明体来说，这一栏次的申报填写应分为三步。
第一步：填写1~4列，计算出本期可抵减额。
第二步抵减：填报第5列“本期实际抵减额”。
值得关注的是，在填报第5列“本期实际抵减额”栏次时，若第4列“本期可抵减额”≥0，且第4列<主表第11栏“销项税额如何”-第18栏“实际抵扣税额”（即抵减前的应纳税额），则第5列＝第4列；若第4列≥主表第11栏-第18栏，则第5列＝主表第1申报1栏-第18栏；若第4列<0，则第5列等于0。
第三步：计算第6列“期末余额”栏次。
过渡到主表，加计第19栏“应纳税额”=第1进项1栏“销项税额”－第进项18栏“实际抵扣税额”－“实际抵减额”。其中，“实际抵减额”对应《附列资料（四）》的第5列。
案例分析
举抵扣写例来说，某服务企业是增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。假设该企业2忘019年6月一般计税项目的销项税写额为130万元，进项税额税为110万元，上期留抵税额为10万元，上期结转加计抵减额余额为6万元；简易计税项目不含税销售额为80万元，征收率为3%，且该企忘业无其他涉税事项。
在一般计税项目下，抵减前的应纳税额=130-110-1说明0=10（万元）；当期计如何提加计抵减额=11010%=11（万元）；当期可抵减加计抵减额=6 11=17（万元）；抵减后的应纳税加税额=10-10=0（万元）。此时，该企业加计抵减额余额=17-10=7处理（万元）。在简易计税项目下，税应纳税额=803%=2.4（万元），则该企业应纳税额合计=0 2.4=2.4（万元）会计。
本文刊计发于《中国税务报》2019年4会计月26日B3版
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