工资薪金个人所得税月度税率表2020年(企业所得税捐赠支出扣除标准)

又到了丰收的季节，

奋斗了一年的打工人，

年终奖也要盘算起来了。

从2022年1月1日起，年终奖就要并入当年综企业所得税合所得一并计算缴纳个人所得税了，而今年（2021年）内的年终奖收入仍可以单独计税。

小编帮大家算了算

年内发、年后发

到手奖金可能差上万元！

截图来源：中国政府网微信公众号

缴纳个税有两种计税方式
适合的是不同的年终奖发放方式

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择扣除并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

也就个人所得税是说，今年年内取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。到了明年取得的收入，就只有合并计税一种方式了。

单独计税和合并计税，适合的是不同的年终奖发放方式。

举两个例子：

A公司小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王年终奖共需缴2020年纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24标准000元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。

B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年工资终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。

总结一下，单独计税适用于工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。

为什么年终奖要全部纳入综合所得？

过去年终奖都是单独计税的，就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是有失公平的。

比如，两人纳税年收入均为20万元，但甲年终奖10万元，其余工资10万元；乙没有年终奖，全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税，甲只要缴17270元个税，乙却要缴23080元个税。

另外，年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内，税前奖金多的，扣完税到手后反而拿得少。比如丙年终奖拿了12000元，缴纳360元个税后到手11640元；丁年终奖拿了12300元，缴纳1050元个税后到手11250元。丁最终拿到的没有丙多。

个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求，为政策从薪金单独计税转向合并计税设置了3年过渡期，也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。

上述需要缴纳个税的情况里除了工资、薪资所得外，还包含了劳务报酬、稿酬、个体户经营、个人承包、利息、股息、红利、租赁、偶然等等所得，这也就包含了灵活用工的自由职业者的个税缴纳问题。

2020年至今，灵活用工因疫情大火，以政府主导灵活就业群体社会保障体系建设市场需求愈加凸显。灵活就业群体已有1.23亿，密集型用工需求增加，个人因灵活用工自由分配时间纷纷选择加入2020年，但是极少数人享受合个人所得税法收入和个税代缴？

企业未履行代扣代缴个税义务，面临追缴和罚款，而且对于个人来月度说，企业公对私或者私对私结算个人佣金，企业也未尽代缴个税的义务，在税局看来，个人的收入不是不具备合法性，但是行业也睁一只眼闭一只眼。

企业不帮个人缴纳个税，自由职业者作为灵活用工人员，极少数享有商业保险辅标准助，都是自己购买，企业不帮助个人购买。尤其是出行频次频繁的出行和即时物流等行业联合保险公司开展业务中分期扣款模式为网约车司机、骑手等提供保障，成为灵活就业群体的社会保障体系的雏型。

灵活用工对企业以及自由职业者有好处？对于企业来说，正视和善用“灵活用工”能帮助企业进行降本增效；而对于个人来说，“灵活用工”能让个人在空余时间通过劳动付出增加个人收入。

需要正视的一点是，对于支出采用灵活用工模式的企业来说：作为支付所得的单位，对合作的灵活就业人员存在代扣代缴个税的义务。

一般情况下，企扣除业要税率按照劳务报酬所得为合作的灵活就业人员按月或者按次预扣预缴税款，并且向灵活就业人员提供其个薪金人所得和已扣缴税款等信息。

对于灵活就业的自由职业者来说：

（1）如果是纯粹的自然人，在有合作企业的情况下一般不需要自己去交个税。但符合“取得综合所得需要办理汇算清缴的情形”的个人，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

根捐赠据《个人所得税法实施条例》第二十五条，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（四）纳税人申请退税。

表

（2）若是自由职业者以个体工商户身份从事经营活动，因为本身与企业之间就属于商业合作关系，因此其取得的经营所得需要在月度或季度终了后15日内，自行向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报。

采用灵活用工模式的企业，尤其是大量启用灵活就业的家政保洁、快递员、临企业所得税时市场推广人员等密集用工的企业，常常要面临1对N为临时人员代扣代缴个税的情况，月均报税上千人极为常见。

因此很多企业都选择了与灵活用工平台合作，由平台来承接用工信息对接、用工酬劳发放、完善税务合规等等职责。在有合作的灵工平台了之后，平台可以助力企业进行税费代征。

不过需要注意月度的是，随着灵活用工的爆发式增长，市场涌入了大批的灵工平台，这也导致了灵活用工市场鱼龙混杂、乱象频出。时不时地，便会有“XX灵活用工平台涉案被查”的新闻被爆出。

所以在这里提醒一下，不论企业最在乎的点是什么，在选择合作的灵工平台时，一工资定要有对灵工平台“合规四要素”的考察：

1、平台要有风控准入制度承接适用的业务场景，能做好业务真实性审查、灵活用工业务风险管控流程、核查用工人信息与注册人信表息的一致性、对公司客户采取风险评估评级、禁入人群审查和禁入行业审查等内部风控流程，保证平台安全高效；

2、有专业的财税审核团队，具备一定的涉税风险管控能力，可以识别灵活用工业务的税务风险，保证服务合规合法；

3、有强大的系统平台支撑业务流程，具有灵活用工注册会员信息采集功能、灵活用工注册会员实名认证功能等，能够详细支出展示灵活用工业务全场景、交易全流程，可展示业务流、合同流、发票流、资金流等明细情况及关联业务匹配比对功能；

4、平台能保证支付安全，与银行或网络支付机构签订合法有效服务协议

这四要素是灵活用税率工平台基本的规范要求，未捐赠来相关部门对于灵活用工平台的监管也会更加规范和具体。作为灵活用工的企业方，在选择灵工平台时应该有更高的要求，但最起码要保证这四点。