掌握这些指标，你也可以规避风险做好纳税评估

纳税评估本身是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。（加高顿微信：gd20171114可以学习更多财税知识）

税务机关到底从哪些指标发现问题的？你是否也可以学习后，防微杜渐，自行做好企业的税务健康检查呢？

一、发票类指标

【案例】

【疑点一】2015年5月至2016年4月期间采购装备642.59万元，销售装备3042.83万元不匹配。

企业解释：

2015年5月至2016年4月期间该公司在国内向耐克体育（中国）有限公司累计采购装备金额6425901.19元（与电子底账中采集数据一致），进项税额1092403.21元。不包含向国外供货商美国耐克公司JR286采购装备产品金额8886239.80元，缴纳海关增值税额3513723.17元。在上述期间内该公司总计国内国外采购金额25312140.99元，进项税额4606126.38元；总计销售额47413762.61元，销项税额8060329.91元；由上述原因造成购销货物金额不匹配。

（疑点排除）

【疑点二】2015年5月至2016年4月期间采购NIKE中岛展架209.96万元，无销售。

企业解释：

公司采购NIKE中岛展架是用来摆放耐克装备系列产品的展示工具，是用来赠送客户。故造成购销货物不匹配。

（实地勘察，疑点成立）

【疑点三】2015年5月至2016年4月期间采购玉米199.97万元，无销售。

企业解释：

从公司成立至今未发生过此类业务。我们进一步分析原因：电子底账信息中显示在2015年5月至2016年4月期间有199.97万元增值税进项发票货物名称为玉米，而该公司经营产品为耐克运动装备。该公司2015年5月至2016年4月期间共收到增值税专用发票187份，金额：13917693.09元，税额：2293956.87元，其中已认证发票183份，金额：13873603.26元，税额：2291206.18元。

（疑点重重！）

【疑点四】2015年5月至2016年4月期间采购展示道具28.79万元，无销售。

企业解释：

该公司在2015年5月至2016年4月期间总计购入展示道具金额：287904.00元（与电子底账中采集数据一致）。经核实该公司购买展示道具是用来作为每年参加体博会时现场搭建展台所用，在体博会结束后会将展示道具收回自用，财务账上作为低值易耗品入帐，因此没有销售的情况，故造成购销货物不匹配。

（疑点排除）

【结论】

• 企业2014年5月至2016年6月期间该公司实际采购1760套，金额8797111.43元（不含税）。用于销售公司耐克系列产品时作为赠品赠予客户。

• 在2014年7月至2016年6月共赠送客户展架1711套，金额88552153.37元（不含税），未视同销售。

对该公司取得增值税进项发票进行逐票核查，未发现增值税进项发票货物名称为玉米。但是与之相对应的专用票发票代码4400144130、发票号码00733657—00733676，专用票开票的货物名称为NIKE中岛展架，并非电子底账中的玉米，即为鸳鸯发票，且进项发票均已认证通过。经过实地勘察、清点，核实以及核查企业提供的相关书面资料，评估人员认为该公司购销NIKE中岛展架业务是真实的。采购的展架均通过德邦物流提货运送，（留存的送货单号一一对应），目前仓库NIKE中岛展架结余数量为49套。鉴于上诉情况，评估人员认为对涉及发票20张，涉及金额1999658.20元、税额339941.89元，应予以进项转出。

二、全面风险预警指标

【案例】

ABC公司，成立于1994年2月，注册资金500万，为增值税一般纳税人，企业所得税查账征收。主要经营汽车零部件，五金冲压件的生产。

该企业2011年申报主营业务收入为 16658298.11 元，缴纳增值税255535.56 元，增值税税负率为1.53％，低于JD汽车零部件制造行业平均税负测算值2%，企业可能存在少计收入、多抵扣进项税额等疑点。但是指标显示企业评估所属期的存货周转率和进项税额占进项控制额比例都是正常的。

经企业盘点仓库后发现，该企业账面存货与企业实际存货并不相符。2012年底企业账面期末存货6816728.63元，其中原材料4692963.91元，产成品2123764.72元。产成品部分货已发出，但因与大众厂价格仍未谈妥，未确认收入。

由此点出发，也可以作为解释增值税税负率低的原因之一。然而对于财务的解释，评估人员分析后，马上提出质疑，既然2011采购出了问题，照正常的经营策略判断，2012年应该要大力消化库存才对，怎么又会去大量采购钢材，导致2012年年末库存数几乎比2011年翻了一番。

但截至2013年1月底，企业盘点原材料实际库存2615153.89 元，原材料明细账显示2013年1月份发出原材料492869.38元，故截至2012年底原材料实际库存应为3108023.27元，与账面相差1584940.64元。

针对上述解释，评估人员认为企业解释得比较宽泛；同时，废料收入确认后的增值税税负率仍然低于同行业的平均水平。于是就存货变动异常的问题询问财务，财务解释说是2011年购入一批期货钢材，当时以为市场情况良好，采购价格低，于是增大了订购量，进行了大批采购。可是当年度销售不如预计，所以压了大批库存。

上表可以看到，企业三年销售收入基本持平，变动并不剧烈，然而库存变动却非常异常，存货的库存量在持续不断的增加。尽管2010年，2011年的存货周转率处于较高且稳定的状态，但到了2012年却出现了大幅度的下滑。

造成该问题的原因是同行业内调拨原材料镀锌板。调拨原材料在行业之间是普遍现象，采购同规格原材料用来加工销售同类产品。由于临时原材料紧张，而订单又非常困难等种种原因，原材料紧缺的企业为避免由于临时库存不足无法采购到原材料影响生产，或者不得不高价采购原材料的状况发生，与关系熟悉的企业协商后，由法人授权后，仓库直接进行调拨业务。

企业法人、财务人员翻阅仓库单据，自查发现： 2011年调拨原材料镀锌板1068376.07元，2012年调拨原材料镀锌板516564.54元，至该企业盘库日2013年1月31日调拨企业尚未归还上述原材料。

经评估人员判断，该企业发生的调拨行为实质为以物易物的行为。以物易物，是用企业已有的产品与别人交换，以换取他人物品的交易方式。

以上调拨收入，符合增值税收入确认条件，应确认其他业务收入合计1584940.64元：其中2011年1068376.07元、2012年516564.54元。并告知企业对于以后如发生该类行为，企业应及时开具发票，并确认相应的收入。

三、行业类指标

指标就不一一解释了，大家自行了解，相信掌握这些指标后，您也可以给自己的企业做评估、做检查了。

来源：高顿财税学院