中秋节到了，很多公司会购买月饼呀、水果呀送客户或者发给员工做福利，作为财务人员不仅要吃的开心，还要清楚这些费用怎么入账。

1. 以福利费的形式：

1.1 支付过节费

借：应付职工薪酬-福利费

贷：银行存

1.2 结转费用

借：管理费用-职工福利费

贷：应付职工薪酬-福利费

注：①以现金形式的补贴，应并入当期工资薪金所得代扣个人所得税；

②企业发生的福利费税前扣除是有限额的，按照工资总额的14%作为限额来税前扣除，超出部分应做纳税调增。

2. 以工资薪金的形式

2.1 支付过节费时

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

2.2 计提费用

借：管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

注：①以过节补贴属于工资薪金所得应代扣个人所得税；

②合理的工资薪金准予在所得税前全部扣除。

从上两种情况可以看出，工资薪金会对企业更有利，可避免限额扣除的风险。

企业也会采购一些月饼和水果来送客户或者发给员工，如果取得增值税专用发票，能不能抵扣进项呢？这个需要分情况的哟~~

我们结合案例来看一下：假设A公司定制了100盒月饼，取得增值税专用发票，金额5000元，增值税650元，如何做账？

1. 情形一：购买月饼赠送客户

1.1 购进月饼时：

借：库存商品 5000

应交税费-应交增值税（进项税额）650

贷：银行存款 5650

1.2 赠送客户时：

借：管理费用-业务招待费 5650

贷：库存商品 5000

应交税费-应交增值税（销项税额）650

注：视同销售计提销项税额650元，进项税额650元允许抵扣。

2. 情形二：购买月饼发放员工

2.1 购进月饼时：

借：库存商品 5000

应交税费-应交增值税（进项税额）650

贷：银行存款 5650

2.2 发放福利时：

借：应付职工福利-福利费 5650

贷：库存商品 5000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）650

2.3 结转费用时：

借：管理费用-职工福利费 5650

贷：应付职工薪酬-福利费 5650

我们总结一下，哪些情况取得专票不能抵扣进项税额？

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。